อัปเดตกฎหมายภาษีใหม่ 2569 — Global Minimum Tax, e-Service, Digital Asset

บทความนี้เขียนสำหรับ: ผู้ประกอบการ, CFO, นักบัญชี, นักลงทุน — ที่ต้องการทราบกฎหมายภาษีใหม่ๆ ของไทยปี 2569 และผลกระทบต่อธุรกิจ

>

คำเตือน: บทความนี้กล่าวถึงกฎหมายที่อยู่ระหว่างดำเนินการและประกาศใช้ในช่วงต่างๆ — รายการที่มี [VERIFY] ต้องตรวจสอบประกาศล่าสุดอย่างเข้มงวด

ปี 2569 เป็นปีที่ระบบภาษีไทย "เปลี่ยนใหญ่" ในหลายมิติ — ทั้งจากแรงกดดันระหว่างประเทศ (OECD), การเปลี่ยนผ่านสู่ดิจิทัล, และการกำกับดูแล Digital Asset

ทีม WACC Service Limited สำนักงานบัญชีออนไลน์ทั่วไทย (HQ ภูเก็ต) สรุปกฎหมายภาษีใหม่ที่ผู้ประกอบการต้องรู้

A. Global Minimum Tax — Pillar Two (BEPS 2.0)

A1. คืออะไร?

Global Minimum Tax (GMT) หรือ Pillar Two ของ OECD คือข้อตกลงระหว่างประเทศ (กว่า 140 ประเทศ) ให้บริษัทข้ามชาติขนาดใหญ่ (Multinational Enterprises — MNE) ต้องเสียภาษีในอัตรา อย่างน้อย 15% ในทุกประเทศที่ดำเนินกิจการ

วัตถุประสงค์: ลด tax competition ระหว่างประเทศ และป้องกันการย้าย profit shifting ไปสู่ประเทศที่ภาษีต่ำมากๆ

A2. ใครได้รับผลกระทบ

MNE Group ที่มี รายได้รวมทั่วโลก ≥ €750 ล้านต่อปี (ประมาณ ฿28,000 ล้านบาท)

ใช้กับ "groups" ทั้งหมด ไม่ใช่บริษัทเดี่ยว

SME ของไทยทั่วไป ไม่ได้รับผลกระทบโดยตรง

บริษัทไทยที่อยู่ในกลุ่ม MNE จากต่างประเทศ → อาจอยู่ในขอบเขต

A3. กลไกหลัก 3 อย่าง

IIR (Income Inclusion Rule) — บริษัทแม่ในประเทศที่ใช้ IIR เก็บ "Top-up Tax" จากบริษัทลูกที่อยู่ในประเทศที่ภาษี <15%

UTPR (Undertaxed Profits Rule) — backstop เมื่อ IIR ไม่สามารถเก็บได้

QDMTT (Qualified Domestic Minimum Top-up Tax) — แต่ละประเทศเก็บ Top-up Tax เองในประเทศก่อน เพื่อไม่ให้ "ต่างชาติเก็บเงินไปแทน"

A4. สถานะของไทย [VERIFY]

[VERIFY] ประเทศไทยประกาศจะใช้กฎ QDMTT + IIR ตั้งแต่ ปี 2568 หรือ 2569

[VERIFY] กระทรวงการคลังออก "พระราชกำหนดภาษีส่วนเพิ่ม" หรือกฎหมายเฉพาะ — โปรดตรวจสอบสถานะการประกาศใช้ล่าสุด

กรอบเวลาคาดการณ์: เริ่มมีผลบังคับใช้สำหรับรอบบัญชีที่เริ่มในหรือหลัง 01-01-2568 หรือ 01-01-2569 [VERIFY]

A5. ผลกระทบต่อ BOI

บริษัทที่ได้รับสิทธิ BOI ยกเว้นภาษีเงินได้ อาจมีอัตราภาษี effective ต่ำกว่า 15%

หากเป็น MNE ในเครือ → ประเทศแม่จะ "เก็บส่วนต่างคืน" ผ่าน IIR

ไทยจึงต้องใช้ QDMTT เพื่อเก็บส่วนต่างเองในประเทศ → BOI privileges อาจ "เสียความหมายบางส่วน"

รัฐบาลไทยกำลังพิจารณา มาตรการชดเชย เช่น Cash Grant, Investment Tax Credit (ITC) [VERIFY ความคืบหน้า]

A6. คำแนะนำสำหรับธุรกิจที่อาจอยู่ในขอบเขต

Group Test: ตรวจสอบว่ากลุ่มของคุณรวมกันมีรายได้ ≥€750M หรือไม่

ETR Test: คำนวณ Effective Tax Rate (ETR) ของแต่ละ jurisdiction

ปรึกษา Tax Advisor ที่เชี่ยวชาญ International Tax

เตรียม GloBE Information Return สำหรับยื่นต่อ RD [VERIFY format]

B. VAT on e-Service (VES)

B1. คืออะไร?

VAT on e-Service (VES) คือกฎหมายที่ให้ ผู้ให้บริการอิเล็กทรอนิกส์จากต่างประเทศ (เช่น Google, Facebook, Netflix, Spotify, Apple, AWS) ต้อง:

จดทะเบียน VAT ในไทย (ถ้ามีรายได้จากผู้ใช้ในไทย ≥ ฿1.8 ล้าน/ปี)

เก็บ VAT 7% จากผู้บริโภคในไทย

นำส่ง VAT ให้กรมสรรพากร

มีผลตั้งแต่ 01-09-2564 ตามพระราชบัญญัติแก้ไขเพิ่มเติมประมวลรัษฎากร (ฉบับที่ 53) พ.ศ. 2564

B2. ผลกระทบต่อ SME ที่ใช้บริการ

เดิม (ก่อน 09-2564): SME ไทยซื้อ Google Ads/Facebook Ads → ต้องยื่น ภ.พ.36 (Reverse Charge VAT) เอง

ปัจจุบัน: ถ้าผู้ให้บริการ จด VES แล้ว + คุณเป็น end consumer ที่ไม่ได้จด VAT → ผู้ให้บริการเก็บ VAT 7% ในราคาเลย

กรณีคุณเป็น VAT Registrant (จด VAT): [VERIFY] ปัจจุบัน guidance ระบุว่ายังต้องยื่น ภ.พ.36 เอง เพื่อใช้ Input VAT — ผู้ให้บริการจะ ไม่เก็บ VAT ถ้าคุณแจ้ง Tax ID ตอนสมัครบริการ

B3. ผู้ให้บริการที่จด VES แล้ว (ตัวอย่าง)

Google (Ads, YouTube Premium, Workspace)

Meta (Facebook Ads, Instagram Ads)

Netflix, Spotify, Apple Music, Disney+

Amazon Web Services (AWS), Microsoft Azure

Adobe, Canva

LinkedIn, Zoom, Slack

(และอื่นๆ ตามรายชื่อที่ RD ประกาศ — [VERIFY ครบหรือไม่])

B4. WHT (ภ.ง.ด.54) ยังต้องหักหรือไม่?

[VERIFY] ปัจจุบัน guidance ของ RD ระบุว่า: หากผู้ให้บริการ "เป็น software/digital service ทั่วไป ไม่ใช่ค่าสิทธิ" → ไม่ต้องหัก WHT

หากเข้าข่าย "ค่าสิทธิ (Royalty)" → ต้องหัก WHT 15% ตาม DTA หรืออัตราตามมาตรา 70

การจำแนกประเภทยังคงมี ambiguity ในหลายกรณี → ปรึกษา CPA ก่อนทำ transaction ใหญ่

C. Digital Asset Tax

C1. กรอบกฎหมาย

พระราชกำหนดแก้ไขเพิ่มเติมประมวลรัษฎากร (ฉบับที่ 19) พ.ศ. 2561 กำหนดให้:

กำไรจากการขาย Cryptocurrency / Digital Token เป็น เงินได้พึงประเมิน ตามมาตรา 40(4)(ฌ) และ (ฎ)

ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา + WHT 15% (ในบางกรณี)

C2. มาตรการผ่อนปรน WHT 15% [VERIFY]

[VERIFY] กรมสรรพากรเคยประกาศ "ยกเว้น WHT 15%" สำหรับการขาย crypto ผ่าน Exchange ที่ ก.ล.ต. กำกับดูแล (Bitkub, Satang, Zipmex, etc.)

เงื่อนไขผ่อนปรน: ผู้ขายต้อง รวมกำไรเป็นเงินได้ ในการยื่น ภ.ง.ด. ตอนปลายปีอยู่ดี

มาตรการนี้ออกประกาศปี 2565 — [VERIFY ว่ายังคงใช้ในปี 2569 หรือไม่]

C3. VAT บน Crypto Trading

[VERIFY] การซื้อ-ขาย Cryptocurrency ผ่าน Exchange ที่ ก.ล.ต. กำกับ → ยกเว้น VAT (ตามพระราชกฤษฎีกา ฉบับ 744/2565 หรือใกล้เคียง)

การ swap ผ่าน DEX, การโอน wallet ส่วนตัว — ยังคงเป็นเงินได้

C4. ภาษีจาก Mining / Staking / Airdrop [VERIFY]

[VERIFY] ปัจจุบัน RD guidance:

- Mining: รายได้ที่ได้รับ → เป็นเงินได้ตามมาตรา 40(8) (ค่าใช้จ่ายไฟ, อุปกรณ์ หักได้)

- Staking: ดอกผลจากการ stake → เป็นเงินได้ตามมาตรา 40(4) [VERIFY]

- Airdrop: รับโทเค็นฟรี → เป็นเงินได้ตามราคาตลาด ณ วันที่ได้รับ [VERIFY]

การคำนวณต้นทุนใช้ระบบ FIFO หรือ Weighted Average [VERIFY]

C5. NFT [VERIFY]

[VERIFY] สถานะของ NFT ใน Thai tax law ยังไม่ชัดเจนเท่า cryptocurrency

แนวทางทั่วไป: ถ้าซื้อ-ขายเพื่อกำไร → เงินได้พึงประเมิน

ศิลปินที่สร้าง NFT ขาย → เงินได้จากศิลปกรรม มาตรา 40(8)

D. e-Tax Invoice / e-Receipt — Mandatory Timeline [VERIFY]

D1. แนวโน้มปัจจุบัน

กรมสรรพากรกำลัง ผลักดันให้ทุกบริษัทย้ายมาใช้ e-Tax Invoice & e-Receipt เพื่อ:

ลดการปลอมแปลงใบกำกับภาษี

Cross-check VAT อัตโนมัติ

เชื่อมโยงกับมาตรการ Easy E-Receipt

ลดกระดาษ + ต้นทุน

D2. Timeline บังคับใช้ [VERIFY]

[VERIFY] ปัจจุบันยัง "สมัครใจ" สำหรับบริษัททั่วไป — แต่ RD ทยอยขยายและให้สิทธิประโยชน์เป็นแรงจูงใจ

คาดการณ์: บางหมวดธุรกิจ (ค้าปลีก, e-Commerce) อาจถูกบังคับก่อน — [VERIFY ตาราง deadline]

บริษัทที่จด VAT ทุกแห่งคาดว่าต้องเข้าระบบภายในปี 2570-2571 [VERIFY]

D3. ระบบ 2 ทางเลือก

e-Tax Invoice & e-Receipt (XML): สำหรับบริษัทขนาดกลาง-ใหญ่ ใช้ระบบ ERP/POS

e-Tax Invoice by Time Stamp: สำหรับ SME — ใช้แอป/website ของ ETDA สร้าง PDF + Time Stamp ฟรี (สำหรับยอด ≤฿30M ต่อปี)

D4. ประโยชน์สำหรับ SME

ลูกค้าใช้สิทธิ์ Easy E-Receipt ได้ → เพิ่มยอดขาย

Reconcile VAT ขาย-VAT ซื้อ ง่ายขึ้น

ลดข้อโต้แย้งการตรวจสอบจาก RD

ใช้สิทธิประโยชน์ทางภาษีบางรายการที่กำหนดให้ใช้ e-Tax Invoice เท่านั้น

E. มาตรการอื่นๆ ที่ควรรู้

E1. Single Business ID — เลข 13 หลัก

เลขประจำตัวผู้เสียภาษี (Tax ID 13 หลัก) ใช้เป็น Single ID ที่ทุกหน่วยงาน ใช้ร่วมกัน

DBD, RD, SSO, BOI, ก.ล.ต. ทุกหน่วยงานเชื่อมโยงข้อมูลกัน

ผลต่อ SME: ต้องรักษาข้อมูลให้ตรงกันทุกหน่วยงาน

E2. e-Registration

DBD ผลักดันให้การจดทะเบียนบริษัท, แก้ไขกรรมการ, แก้ไขที่อยู่ ทำผ่าน e-Registration 100%

ดูรายละเอียดในบทความ "DBD e-Registration ทีละขั้นตอน" (Article 18)

E3. PDPA Compliance

พ.ร.บ. คุ้มครองข้อมูลส่วนบุคคล มีผลเต็มรูปแบบตั้งแต่ 01-06-2565

บริษัททุกแห่งที่เก็บข้อมูลลูกค้า/พนักงาน → ต้องมี Privacy Policy + DPO (Data Protection Officer) [VERIFY ขนาดบริษัทที่บังคับ DPO]

สำคัญต่องานบัญชี: การเก็บข้อมูลลูกค้าในระบบบัญชี ต้องสอดคล้อง PDPA

E4. ขยายเวลา / มาตรการเร่งด่วนของ RD

[VERIFY] RD มักออกประกาศมาตรการเร่งด่วน เช่น ขยายเวลายื่น VAT, ลดค่าปรับ ในช่วงวิกฤติเศรษฐกิจ → ติดตามประกาศใน www.rd.go.th

F. คำแนะนำสำหรับ SME — ทำอะไรก่อน end of year 2569?

ตรวจ VAT registration: รายได้ใกล้ ฿1.8M → ต้องจด VAT ภายใน 30 วัน

เริ่มย้ายมา e-Tax Invoice: ลงทะเบียนกับระบบ ETDA หรือ RD

ตรวจสอบ Crypto holdings: ถ้ามีกำไรจากปี 2569 → เตรียมรวมในยื่น ภ.ง.ด.90

PDPA Audit: ตรวจสอบว่าระบบเก็บข้อมูลลูกค้า สอดคล้องกฎหมาย

ทำ Tax Planning ปี 2570: วางแผนสิทธิประโยชน์ R&D, ฝึกอบรม, จ้างผู้สูงอายุ

ติดตามประกาศ Easy E-Receipt 2570: ปกติประกาศปลายปี

Review สัญญากับผู้ให้บริการต่างประเทศ: WHT, VAT, VES — ถูกต้องหรือไม่

ปรึกษา CPA ก่อนทำ transactions ใหญ่: M&A, restructure, foreign investment

G. ความเสี่ยงและความไม่แน่นอน

บทความนี้คือ "snapshot" ในช่วงเวลาเผยแพร่ — กฎหมายภาษีไทยปี 2569 มีการเปลี่ยนแปลงบ่อย โดยเฉพาะเรื่อง:

>

- Global Minimum Tax (Pillar Two) — กรอบเวลาบังคับใช้และ guidance ของไทย

- ThaiESG — เพดานและระยะเวลาถือครอง

- Easy E-Receipt — วงเงินและช่วงเวลาที่ออกประกาศปีต่อปี

- Crypto Tax — guidance รายละเอียดยังคงมีการปรับ

- e-Tax Invoice — timeline บังคับใช้ยังไม่ชัดเจน

>

ผู้อ่านควรตรวจสอบประกาศล่าสุดจาก www.rd.go.th, www.dbd.go.th, www.sec.or.th ก่อนตัดสินใจใดๆ

ปรึกษา WACC

ทีม WACC Service Limited ให้บริการ:

ที่ปรึกษาภาษีสำหรับ SME ที่ต้องตามกฎหมายใหม่

จัดทำ e-Tax Invoice และระบบ digital invoice

ตรวจสอบและจัดทำสัญญากับผู้ให้บริการต่างประเทศ

รายงานภาษีจาก Crypto Trading

ให้คำปรึกษา PDPA + Tax Compliance

ออนไลน์ทั่วไทย — สำนักงานใหญ่ภูเก็ต

LINE Official: @waccservice

---

DISCLAIMER: ข้อมูลนี้เป็นการสรุปทั่วไป ณ วันที่เผยแพร่ — บทความนี้ครอบคลุมกฎหมายที่ "อยู่ระหว่างการบังคับใช้" และมีการเปลี่ยนแปลงบ่อย รายการที่มี [VERIFY] ทั้งหมดต้องตรวจสอบประกาศ RD, DBD, SEC, BOI และ พ.ร.บ./พ.ร.ฎ. ฉบับล่าสุดอย่างเข้มงวด กรุณาปรึกษา CPA ของ WACC ก่อนวางแผนหรือดำเนินการใดๆ ที่อ้างอิงบทความนี้