ค่าลดหย่อนภาษีนิติบุคคล (CIT) ปี 2569 — สิทธิประโยชน์ที่ SME ต้องรู้

บทความนี้เขียนสำหรับ: เจ้าของบริษัท SME, กรรมการบริษัท, CFO, นักบัญชี — ที่ต้องการทราบสิทธิประโยชน์ทางภาษีเพื่อ "ลดภาษีอย่างถูกกฎหมาย"

ปัจจุบันรัฐบาลมีนโยบายส่งเสริม SME, R&D, การจ้างงาน, การลงทุนสีเขียว และดิจิทัล อย่างต่อเนื่อง — ซึ่งสะท้อนเป็น สิทธิประโยชน์ทางภาษี หลายรายการที่ SME ส่วนใหญ่ "ไม่ได้ใช้" เพียงเพราะไม่ทราบ

ทีม WACC Service Limited สำนักงานบัญชีออนไลน์ทั่วไทย (HQ ภูเก็ต) สรุปสิทธิประโยชน์ภาษี CIT ทั้งหมดที่ SME ใช้ได้ในปี 2569

A. อัตราภาษี CIT — SME vs Normal

A1. อัตราปกติ (Normal CIT Rate)

20% ของกำไรสุทธิทุกบาท

ใช้กับบริษัททั่วไปที่ไม่เข้าเกณฑ์ SME

A2. อัตรา SME (ภาษีก้าวหน้า) — ตามพระราชกฤษฎีกาฯ

| กำไรสุทธิ | อัตรา |

|------------|-------|

| ฿0 - ฿300,000 | 0% (ยกเว้น) |

| ฿300,001 - ฿3,000,000 | 15% |

| มากกว่า ฿3,000,000 | 20% |

เงื่อนไขเป็น SME:

ทุนจดทะเบียนชำระแล้ว ณ วันสิ้นรอบบัญชีไม่เกิน ฿5,000,000

รายได้รวมต่อปี ไม่เกิน ฿30,000,000

ทั้ง 2 เงื่อนไขต้อง ครบทั้งคู่

อ้างอิง: พ.ร.ฎ. ออกตามความในประมวลรัษฎากร ฉบับที่ 530/2554 และที่แก้ไขเพิ่มเติม [VERIFY ฉบับล่าสุดที่ใช้ในปี 2569]

ตัวอย่าง: SME ที่กำไร ฿500,000 → ภาษี = 0 + (200,000 × 15%) = ฿30,000 เทียบกับบริษัทปกติที่จะเสีย 500,000 × 20% = ฿100,000 → ประหยัด ฿70,000

B. ค่าใช้จ่ายที่หักได้มากกว่าปกติ (Enhanced Deductions)

B1. ค่าใช้จ่าย R&D (Research & Development) — หักได้ 2 เท่า

หักเป็นค่าใช้จ่ายได้ 2 เท่า ของจำนวนที่จ่ายจริง

เงื่อนไข: ต้องเป็น R&D ที่ผ่านการรับรองจาก NSTDA (สวทช.) หรือหน่วยงานที่ RD ประกาศ

[VERIFY] เคยมีมาตรการพิเศษให้หักได้ 3 เท่า สำหรับโครงการที่ผ่านเกณฑ์เพิ่มเติม — โปรดตรวจสอบว่ามาตรการดังกล่าวยังมีผลในปี 2569 หรือไม่

[VERIFY] เพดานสูงสุด เคยกำหนดที่ 60% ของกำไรสุทธิก่อนหักรายการนี้ — ควรตรวจประกาศล่าสุด

อ้างอิง: พ.ร.ฎ. 598/2559 และที่แก้ไข [VERIFY ฉบับปัจจุบัน]

B2. ค่าใช้จ่ายฝึกอบรมพนักงาน — หักได้ 2 เท่า

หักได้ 2 เท่า ของค่าใช้จ่ายฝึกอบรม

เงื่อนไข:

- หลักสูตรที่ผ่านการรับรองจาก กรมพัฒนาฝีมือแรงงาน (DSD) หรือสถาบันที่ RD ประกาศ

- ต้องเป็นการพัฒนาฝีมือพนักงานในงานที่ทำอยู่

[VERIFY] เพดาน — เคยกำหนดที่ 10% ของค่าจ้าง

ใช้ได้กับการฝึกอบรมในไทย และบางกรณีต่างประเทศ (เงื่อนไขเข้มกว่า)

B3. ค่าจ้างคนพิการ — หักได้ 2 เท่า (สูงสุด)

ค่าจ้างที่จ่ายให้คนพิการ (ที่มีบัตรประจำตัวคนพิการ) — หักได้ 2 เท่า

ถ้าจ้างคนพิการเกิน 60% ของจำนวนพนักงานทั้งหมด → หักได้ 3 เท่า [VERIFY]

อ้างอิง: พ.ร.ฎ. 519/2554

B4. ค่าจ้างผู้สูงอายุ (60+) — หักได้ 2 เท่า

ค่าจ้างที่จ่ายให้ลูกจ้างอายุ 60 ปีขึ้นไป

หักได้ 2 เท่า ของค่าจ้างที่จ่ายจริง

เพดาน: ค่าจ้างต้องไม่เกิน ฿15,000.00 ต่อเดือน ต่อคน

จำนวนผู้สูงอายุที่ใช้สิทธิ์ได้ ต้องไม่เกิน 10% ของจำนวนลูกจ้าง

อ้างอิง: พ.ร.ฎ. 639/2560

B5. ค่าใช้จ่ายเพื่อสิ่งแวดล้อม / Green Investment — หักได้ 1.5 เท่า [VERIFY]

การลงทุนในเครื่องจักร/อุปกรณ์ที่ลด greenhouse gas, ลดมลพิษ

หักได้ 1.5 เท่า [VERIFY ปัจจุบัน — เคยมีบางมาตรการให้ 2 เท่า]

ต้องผ่านการรับรองจากหน่วยงานที่กำหนด เช่น สผ., DEDE

[VERIFY] กรมสรรพากรเคยขยายมาตรการนี้หลายรอบ ตรวจสอบประกาศปัจจุบัน

B6. ค่าใช้จ่ายระบบ POS / e-Tax Invoice / Software — หักได้ 1.5-2 เท่า [VERIFY]

มาตรการสนับสนุน Digital Transformation

ค่าใช้จ่ายลงทุนในระบบบัญชี, e-Tax Invoice, ERP, POS

[VERIFY] อัตราหัก และระยะเวลาที่ใช้ได้ในปี 2569

C. มาตรการพิเศษปี 2569

C1. EV และพลังงานสะอาด

BOI Privilege สำหรับการลงทุนใน EV (ผลิต, ชาร์จเจอร์, แบตเตอรี่)

ยกเว้น CIT 5-8 ปี (ตามประเภทกิจการ) [VERIFY]

Investment Tax Credit สำหรับ Charging Station

C2. BCG Industries (Bio-Circular-Green) [VERIFY]

[VERIFY] สิทธิประโยชน์เฉพาะกิจการ BCG ที่ขึ้นทะเบียนกับ BOI หรือ SEC

เคยมีมาตรการลดหย่อน CIT พิเศษสำหรับธุรกิจ Circular Economy

C3. Digital Transformation Tax Incentive [VERIFY]

[VERIFY] ค่าใช้จ่าย Software Cloud (SaaS), Cybersecurity, AI — มีมาตรการให้หักเพิ่ม 1.5-2 เท่า

โปรดตรวจสอบประกาศ RD ฉบับล่าสุด

C4. Global Minimum Tax (Pillar Two) — มีผลกับ MNE ใหญ่

MNE ที่มีรายได้ >€750M ต่อปี ต้องเสียอัตราภาษี 15% ขั้นต่ำ

SME ส่วนใหญ่ ไม่ได้รับผลกระทบ เพราะ scale ไม่ถึง

ดูรายละเอียดในบทความ Article 30

D. การหักค่าเสื่อมราคา (Depreciation Allowances)

D1. คอมพิวเตอร์และซอฟต์แวร์ — หักเร็วกว่าปกติ

คอมพิวเตอร์ + อุปกรณ์ต่อพ่วง: หัก 40% ของต้นทุนในปีที่ซื้อ + ที่เหลือ 3 ปี (ปกติ 5 ปี)

ซอฟต์แวร์: หัก 40% ของต้นทุนในปีที่ซื้อ + ที่เหลือ 3 ปี (ปกติ 10 ปี)

อ้างอิง: พ.ร.ฎ. 145/2560 [VERIFY ฉบับล่าสุด]

D2. เครื่องจักร Environment

เครื่องจักรประหยัดพลังงาน หรือลดมลพิษ

หัก 40% + 3 ปี (Accelerated)

[VERIFY] เงื่อนไข

D3. ทรัพย์สินทั่วไป (อ้างอิง)

| ประเภท | อายุ |

|--------|-----|

| อาคาร (ปูน) | 20 ปี (5%/ปี) |

| เครื่องจักรทั่วไป | 5 ปี (20%/ปี) |

| ยานพาหนะ | 5 ปี (20%/ปี) |

| คอมพิวเตอร์ทั่วไป | 3-5 ปี (20-33%/ปี) |

E. การยกขาดทุนสะสม (Loss Carryforward)

ขาดทุนสุทธิทางภาษี (Tax Loss) สามารถยกไปหักจากกำไรได้ 5 ปี ข้างหน้า

เงื่อนไข:

- ต้องมีงบการเงินที่ผ่านการสอบบัญชี (audited)

- ขาดทุนต้องเป็น "ขาดทุนทางภาษี" หลังปรับรายการต้องห้ามตามมาตรา 65 ทวิ และ 65 ตรี

- ไม่สามารถ ยกขาดทุนย้อนหลังได้ (No Loss Carryback)

อ้างอิง: ประมวลรัษฎากร มาตรา 65 ตรี (12)

F. Withholding Tax Credit (เครดิตภาษีหัก ณ ที่จ่าย)

WHT ที่ลูกค้าหักไว้ในระหว่างปี (ภ.ง.ด.53 ที่ลูกค้ายื่น) สามารถนำมา เครดิตหักจากภาษี CIT ที่ต้องชำระตอนปลายปี (ใน ภ.ง.ด.50)

ถ้า WHT ที่ถูกหัก > ภาษี CIT ที่ต้องเสีย → ขอคืนได้ หรือยกไปปีถัดไป

ต้องเก็บ "หนังสือรับรองการหัก ณ ที่จ่าย" จากลูกค้าทุกใบ

ตัวอย่างการคำนวณ: บริษัท SME กำไร ฿5,000,000

สมมติบริษัท SME (ทุน ฿2M, รายได้ ฿25M) กำไรสุทธิทางบัญชี ฿5,000,000.00

ใช้สิทธิ์ R&D: จ่าย R&D จริง ฿500,000.00 → หักเพิ่มได้อีก ฿500,000.00

จ้างพนักงานสูงอายุ 2 คน × 15,000 × 12 เดือน = ฿360,000 → หักเพิ่มได้อีก ฿360,000.00

ค่าฝึกอบรม ฿200,000 → หักเพิ่มได้อีก ฿200,000.00

Step 1: ปรับฐานภาษี

กำไรทางบัญชี                    5,000,000.00
+ รายการบวก (ตัวอย่าง: ค่ารับรองเกิน) 100,000.00
รายการลดเพิ่ม (R&D ×2)         (500,000.00)
ผู้สูงอายุ (×2)                  (360,000.00)
ฝึกอบรม (×2)                    (200,000.00)
= กำไรสุทธิทางภาษี             4,040,000.00

Step 2: คำนวณภาษี SME

0 - 300,000           0%      = 0.00
300,001 - 3,000,000  15%      = 405,000.00
3,000,001 - 4,040,000 20%     = 208,000.00
รวมภาษี CIT                    = 613,000.00

Step 3: เปรียบเทียบกับ "ไม่ใช้สิทธิ์"

กำไรสุทธิทางภาษี (ไม่ใช้สิทธิ์)  5,100,000.00
ภาษี SME = 405,000 + (2,100,000 × 20%) = 825,000.00

ประหยัดได้: ฿825,000 - ฿613,000 = ฿212,000 หรือคิดเป็น 25.7% ของภาษีที่ต้องจ่าย

Checklist สำหรับ SME ก่อนปิดงบ 2569

[ ] ตรวจสอบทุนจดทะเบียน ≤ ฿5M (ถ้าใกล้เกิน ต้องวางแผน)

[ ] ตรวจสอบรายได้รวม ≤ ฿30M

[ ] รวบรวมเอกสาร R&D + รับรองจาก NSTDA

[ ] รวบรวมหลักสูตรฝึกอบรมที่ผ่านการรับรอง DSD

[ ] ทำทะเบียนพนักงานพิการ + บัตร

[ ] ทำทะเบียนพนักงาน 60+ (เพดาน 10% ของพนักงาน)

[ ] เก็บใบหัก ณ ที่จ่าย (50 ทวิ) ครบทุกใบ

[ ] Reconcile ขาดทุนสะสมจากปีก่อน

[ ] ตรวจสอบ depreciation method ของคอมพิวเตอร์/software ว่าใช้สิทธิ์เร็วแล้วหรือไม่

ปรึกษา WACC

วางแผนภาษี SME ที่ดี ทำตั้งแต่ ต้นปีบัญชี ไม่ใช่ "ก่อนปิดงบ 1 เดือน" เพราะหลายสิทธิ์ต้องจัดทำเอกสารล่วงหน้า เช่น R&D registration, รับรองหลักสูตรฝึกอบรม, จัดทำทะเบียนพนักงานพิการ ฯลฯ

ทีม WACC Service Limited ให้บริการ:

จัดทำบัญชี + ปิดงบ + ยื่น ภ.ง.ด.50/51

วางแผนภาษีและสิทธิประโยชน์ SME

ที่ปรึกษา R&D Tax Incentive

ออนไลน์ทั่วไทย สำนักงานใหญ่ภูเก็ต

LINE Official: @waccservice

---

DISCLAIMER: ข้อมูลนี้เป็นการสรุปทั่วไป ณ วันที่เผยแพร่ กฎหมายและประกาศอาจมีการเปลี่ยนแปลง รายการที่ระบุ [VERIFY] เป็นรายการที่ต้องตรวจสอบ พ.ร.ฎ. หรือประกาศ RD ฉบับล่าสุดก่อนนำไปใช้จริง กรุณาปรึกษา CPA ของ WACC ก่อนวางแผนภาษีจริง