ค่าลดหย่อนภาษีบุคคลธรรมดา ปี 2569 — ครบทุกรายการ | WACC

บทความนี้เขียนสำหรับ: ผู้มีเงินได้ตามมาตรา 40(1)-(8) — พนักงานประจำ ฟรีแลนซ์ เจ้าของกิจการบุคคลธรรมดา หมอ ทนาย วิศวกร และผู้ที่ต้องยื่นแบบ ภ.ง.ด.90/91 ประจำปีภาษี 2569

ก่อนยื่น ภ.ง.ด.90/91 ของปีภาษี 2569 (ยื่นภายใน 31 มีนาคม 2570) เรื่องสำคัญที่สุดที่ทำให้คุณ "ประหยัดภาษีได้จริง" คือ ค่าลดหย่อนภาษี (Tax Deductions / Allowances)

ทีม WACC Service Limited สำนักงานบัญชีออนไลน์ทั่วไทย (สำนักงานใหญ่ภูเก็ต) สรุปค่าลดหย่อนทุกหมวดที่บุคคลธรรมดาใช้ได้ในปี 2569 พร้อมเงื่อนไข วงเงินสูงสุด มาตราที่อ้างอิง และตัวอย่างการคำนวณจริง

โครงสร้างการคำนวณภาษีบุคคลธรรมดา (สั้นๆ ก่อนเริ่ม)

เงินได้พึงประเมินทั้งปี ค่าใช้จ่าย (หักตามจริงหรือเหมา) = เงินได้หลังหักค่าใช้จ่าย ค่าลดหย่อน (หัวข้อในบทความนี้) = เงินได้สุทธิ (Net Taxable Income) × อัตราภาษีก้าวหน้า 0%-35% = ภาษีที่ต้องชำระ

อ้างอิง: ประมวลรัษฎากร มาตรา 47 และมาตรา 48

A. ค่าลดหย่อนพื้นฐาน (Basic Allowances)

A1. ค่าลดหย่อนส่วนตัว — ฿60,000

ผู้มีเงินได้ทุกคน หักได้ ฿60,000.00 โดยอัตโนมัติ ไม่ต้องยื่นเอกสาร

A2. ค่าลดหย่อนคู่สมรส — ฿60,000

เงื่อนไข: คู่สมรสที่จดทะเบียนถูกต้องตามกฎหมาย และ ไม่มีเงินได้ ในปีภาษีนั้น

หักได้: ฿60,000.00

ถ้าคู่สมรสมีเงินได้ → แยกยื่น หรือรวมยื่นขึ้นกับเงื่อนไข (ดู ป.50/2538)

A3. ค่าลดหย่อนบุตร

| กรณี | จำนวนเงิน |

|------|-----------|

| บุตรคนที่ 1 | ฿30,000.00 |

| บุตรคนที่ 2 ขึ้นไป (เกิด ตั้งแต่ปี 2561) | ฿60,000.00/คน |

| บุตรคนที่ 2+ (เกิดก่อนปี 2561) | ฿30,000.00/คน |

เงื่อนไข: บุตรชอบด้วยกฎหมาย หรือบุตรบุญธรรม อายุไม่เกิน 20 ปี (หรือ 25 ปี ถ้ายังเรียนอยู่ในระดับอุดมศึกษา)

ใช้ได้ไม่จำกัดจำนวนบุตรชอบด้วยกฎหมาย, บุตรบุญธรรมจำกัด 3 คน

มาตรา 47(1)(ค)

A4. ค่าลดหย่อนบิดามารดา (อายุ 60 ปีขึ้นไป) — ฿30,000/คน

เงื่อนไข:

- บิดามารดามีอายุ 60 ปีบริบูรณ์ ขึ้นไปในปีภาษี

- บิดามารดามีรายได้ไม่เกิน ฿30,000 ต่อปี

- บุตรเป็นผู้เลี้ยงดูจริง (ใช้สิทธิ์ได้คนเดียวต่อบิดามารดา 1 คน)

เอกสาร: หนังสือรับรองการเลี้ยงดู (ลย.03)

มาตรา 47(1)(ญ)

A5. ค่าลดหย่อนคนพิการ/ทุพพลภาพ — ฿60,000/คน

ดูแลคนพิการ (มีบัตรประจำตัวคนพิการ) หรือบุคคลทุพพลภาพ

หักได้ ฿60,000.00 ต่อคน

เอกสาร: บัตรประจำตัวคนพิการ + หนังสือรับรอง (ลย.04)

A6. ค่าฝากครรภ์และคลอดบุตร — สูงสุด ฿60,000

ค่าฝากครรภ์ + ค่าคลอดบุตรในปีภาษี (ทั้งสามีและภรรยารวมกัน)

สูงสุด ฿60,000.00 ต่อการตั้งครรภ์ 1 ครั้ง

ใช้ใบเสร็จจากโรงพยาบาล

B. ประกัน (Insurance)

B1. ประกันชีวิตทั่วไป (สะสมทรัพย์/ตลอดชีพ) — สูงสุด ฿100,000

เงื่อนไข: กรมธรรม์อายุ 10 ปีขึ้นไป, ทำกับบริษัทในไทย

ลดหย่อนได้ตามจ่ายจริง สูงสุด ฿100,000.00

มาตรา 47(1)(ง)

B2. ประกันสุขภาพตนเอง — สูงสุด ฿25,000

ตั้งแต่ปี 2563: เพิ่มจาก ฿15,000 → ฿25,000

เงื่อนไขสำคัญ: เมื่อรวมกับประกันชีวิตทั่วไป (B1) ต้อง ไม่เกิน ฿100,000

B3. ประกันสุขภาพบิดามารดา — สูงสุด ฿15,000

บิดามารดามีรายได้ไม่เกิน ฿30,000/ปี

ใช้สิทธิ์ได้คนเดียวต่อบิดามารดา 1 คน

ไม่จำกัดอายุ บิดามารดา

B4. ประกันชีวิตแบบบำนาญ (Pension Life Insurance) — สูงสุด 15% ของเงินได้, ไม่เกิน ฿200,000

เงื่อนไข: เริ่มจ่ายบำนาญตั้งแต่อายุ 55 ปี, ระยะเวลาบำนาญต่อเนื่องอย่างน้อย 15 ปี

เงื่อนไขสำคัญ: รวมกับ RMF + SSF + PVD + กบข. + กองทุนสงเคราะห์ครู ต้อง ไม่เกิน ฿500,000 ในภาพรวม

C. การลงทุนเพื่อเกษียณ (Retirement Investment)

C1. RMF — Retirement Mutual Fund

วงเงิน: 30% ของเงินได้พึงประเมิน, ไม่เกิน ฿500,000.00

เงื่อนไข:

- ถือต่อเนื่องจน อายุครบ 55 ปีบริบูรณ์ และครบ 5 ปี นับจากซื้อครั้งแรก

- ไม่จำเป็นต้องซื้อต่อเนื่องทุกปีแล้ว (เปลี่ยนกฎตั้งแต่ปี 2563)

หากไม่ทำตามเงื่อนไข → คืนภาษี + เบี้ยปรับ

ดูรายละเอียดในบทความ "RMF SSF ThaiESG เปรียบเทียบ" (Article 29)

C2. SSF — Super Savings Fund

วงเงิน: 30% ของเงินได้พึงประเมิน, ไม่เกิน ฿200,000.00

เงื่อนไข: ถือไม่น้อยกว่า 10 ปีเต็ม นับวันต่อวัน

มาตรการนี้มีผลตั้งแต่ปี 2563 ทดแทน LTF เดิม

C3. ThaiESG — Thailand ESG Fund [VERIFY ปี 2569]

วงเงิน: 30% ของเงินได้พึงประเมิน, ไม่เกิน ฿300,000.00 (ปี 2566-2567 เคยกำหนดไว้ที่ ฿100,000)

[VERIFY] วงเงินสูงสุดและระยะเวลาถือครอง สำหรับปีภาษี 2569 — โปรดตรวจสอบประกาศ RD ฉบับล่าสุด เพราะ ThaiESG มีการแก้ไขเงื่อนไขหลายครั้งตั้งแต่ปี 2566

[VERIFY] ระยะเวลาถือครอง: ปัจจุบันคาดว่า 5 ปี แต่เคยกำหนดที่ 8 ปี

ลงทุนในหลักทรัพย์ไทยที่ผ่านเกณฑ์ ESG (ตามรายชื่อของ SET ESG Ratings)

C4. กองทุนสำรองเลี้ยงชีพ (PVD — Provident Fund) — สูงสุด 15% ของเงินได้, ไม่เกิน ฿500,000

จำนวนที่ลูกจ้างสมทบเข้า PVD

รวมในวงเงินรวม ฿500,000 (กับ Pension/RMF/กบข./กองทุนสงเคราะห์ครู)

C5. กบข. (ข้าราชการ) — สูงสุด ฿500,000

สำหรับข้าราชการที่สมทบ กบข.

รวมในวงเงินรวม ฿500,000

C6. กองทุนสงเคราะห์ครู (โรงเรียนเอกชน) — สูงสุด ฿500,000

สำหรับครูโรงเรียนเอกชน

รวมในวงเงินรวม ฿500,000

สรุปวงเงินรวมหมวด "เกษียณ": Pension Life + RMF + PVD + กบข. + ครูเอกชน รวมกัน ไม่เกิน ฿500,000.00 | SSF อยู่นอกวงเงินนี้แต่จำกัด ฿200,000 | ThaiESG อยู่นอกวงเงินนี้แต่จำกัดของตัวเอง

D. เงินบริจาค (Donations)

D1. บริจาคเพื่อการศึกษา/กีฬา/พัฒนาสังคม — หักได้ 2 เท่า

หักได้ 2 เท่า ของเงินบริจาคจริง

เงื่อนไข: เมื่อรวมแล้วต้องไม่เกิน 10% ของเงินได้หลังหักค่าใช้จ่ายและค่าลดหย่อนอื่นๆ

ต้องเป็นการบริจาคให้สถานศึกษาที่ขึ้นทะเบียน, สนามกีฬา, หรือกิจกรรมพัฒนาสังคมที่ RD ประกาศ

ต้องบริจาคผ่าน e-Donation ของ RD เพื่อใช้สิทธิ์ลดหย่อน (ตั้งแต่ปี 2562)

D2. บริจาคทั่วไป (วัด/มูลนิธิ/สาธารณกุศล) — หักได้ 1 เท่า

หักได้ 1 เท่า ตามจริง

ไม่เกิน 10% ของเงินได้หลังหักค่าใช้จ่ายและค่าลดหย่อนอื่น

ต้องบริจาคผ่าน e-Donation

D3. บริจาคพรรคการเมือง — สูงสุด ฿10,000

หักได้ ตามจริง สูงสุด ฿10,000.00

บริจาคให้พรรคการเมืองที่จดทะเบียนตามกฎหมาย

E. มาตรการพิเศษปี 2569 (Special Measures for 2026)

E1. Easy E-Receipt / ช้อปดีมีคืน — สูงสุด ฿50,000 [VERIFY]

[VERIFY] วงเงินและช่วงเวลาที่ใช้ได้ของปี 2569 — โดยทั่วไปโครงการนี้ออกประกาศ "เป็นปีต่อปี" และมักประกาศช่วง มกราคม-กุมภาพันธ์ ของแต่ละปี

[VERIFY] ปีที่ผ่านมา (2567-2568) วงเงินสูงสุดอยู่ที่ ฿40,000-฿50,000 (รวม OTOP/หนังสือ)

ต้องมี e-Tax Invoice เท่านั้น (ไม่ใช่ใบเสร็จกระดาษ)

รายละเอียดอ่านในบทความ Article 28

E2. ค่าท่องเที่ยวเมืองรอง [VERIFY]

[VERIFY] มาตรการ "ลดหย่อนค่าเที่ยวเมืองรอง" ของปี 2569 — โปรดตรวจสอบว่ายังมีผลบังคับใช้หรือไม่ และวงเงินเท่าใด (เคยกำหนดที่ ฿15,000 ในมาตรการก่อนหน้า)

E3. ดอกเบี้ยเงินกู้ซื้อบ้าน — สูงสุด ฿100,000

ดอกเบี้ยจากเงินกู้ยืมเพื่อ ซื้อ/สร้าง/ต่อเติม ที่อยู่อาศัย

หักได้ตามจ่ายจริง สูงสุด ฿100,000.00

ใช้ได้ทั้งสามีและภรรยารวมกัน (ถ้ากู้ร่วม ใช้ได้คนละ ฿50,000 หรือตามสัดส่วน)

ใช้หนังสือรับรองดอกเบี้ยจากธนาคาร

ตัวอย่างการคำนวณภาษี: รายได้ ฿1,000,000/ปี

สมมติคุณเป็นพนักงานประจำ มีรายได้ ฿1,000,000.00 ต่อปี โสด ไม่มีบุตร ใช้สิทธิ์ลดหย่อนเต็มที่

กรณีที่ 1: ไม่ใช้ลดหย่อนพิเศษ (Baseline)

รายได้ 1,000,000.00 ค่าใช้จ่าย 50% สูงสุด ฿100,000 (100,000.00) ลดหย่อนส่วนตัว (60,000.00) ประกันสังคม (สูงสุด ฿9,000) (9,000.00) = เงินได้สุทธิ 831,000.00

ภาษี (อัตราก้าวหน้า):

0-150,000 = 0%

150,001-300,000 (5%) = ฿7,500

300,001-500,000 (10%) = ฿20,000

500,001-750,000 (15%) = ฿37,500

750,001-831,000 (20%) = ฿16,200

รวมภาษี = ฿81,200

กรณีที่ 2: ใช้ลดหย่อนเต็มที่

เงินได้สุทธิจากกรณี 1                    831,000.00
ประกันชีวิต (B1)                       (100,000.00)
ประกันสุขภาพบิดามารดา (B3)              (15,000.00)
RMF 30% × 1M = 300,000 (ใช้)          (300,000.00)
SSF                                    (200,000.00)
ดอกเบี้ยบ้าน                           (100,000.00)
บริจาค e-Donation 1 เท่า (สมมติ ฿20,000) (20,000.00)
= เงินได้สุทธิ                             96,000.00

ภาษี = ฿0 (อยู่ในช่วง 0-150,000 ซึ่งได้รับยกเว้น)

ประหยัดภาษีได้ ฿81,200 ต่อปี จากการใช้สิทธิ์ลดหย่อนเต็มที่ (สมมติว่ามีเงินสดพอลงทุนตามแผน)

สรุปตารางลดหย่อนภาษีบุคคลธรรมดา 2569

| หมวด | รายการ | วงเงินสูงสุด |

|------|--------|---------------|

| A.พื้นฐาน | ส่วนตัว | ฿60,000 |

| | คู่สมรสไม่มีรายได้ | ฿60,000 |

| | บุตร (คนแรก / คนถัดไป) | ฿30,000 / ฿60,000 |

| | บิดามารดา 60+ | ฿30,000/คน |

| | คนพิการ | ฿60,000/คน |

| | ฝากครรภ์/คลอดบุตร | ฿60,000 |

| B.ประกัน | ประกันชีวิต+สุขภาพตน | ฿100,000 |

| | สุขภาพบิดามารดา | ฿15,000 |

| | บำนาญ | ฿200,000 |

| C.เกษียณ | RMF | ฿500,000 |

| | SSF | ฿200,000 |

| | ThaiESG [VERIFY] | ฿300,000 |

| | PVD/กบข./ครูเอกชน | (รวมในกรอบ ฿500,000) |

| D.บริจาค | การศึกษา/กีฬา (×2) | ≤10% |

| | ทั่วไป (×1) | ≤10% |

| | พรรคการเมือง | ฿10,000 |

| E.พิเศษ | Easy E-Receipt [VERIFY] | ฿50,000 |

| | ดอกเบี้ยบ้าน | ฿100,000 |

| | ท่องเที่ยวเมืองรอง [VERIFY] | TBD |

วิธียื่น ภ.ง.ด.91/90 ออนไลน์

เข้า efiling.rd.go.th

เลือกแบบ ภ.ง.ด.91 (พนักงาน) หรือ ภ.ง.ด.90 (มีรายได้อื่นด้วย)

กรอกเงินได้ → กรอกค่าลดหย่อนตามที่อ้างอิงในบทความนี้

ระบบคำนวณภาษีอัตโนมัติ

ชำระภาษี (ผ่อนได้ 3 งวดถ้าเกิน ฿3,000) หรือขอคืนภาษี (ปกติ 7-14 วัน)

กำหนดยื่น ภ.ง.ด.90/91 ปีภาษี 2569: ภายใน 31 มีนาคม 2570 (กระดาษ) หรือ 08 เมษายน 2570 (e-Filing — ขยายให้ 8 วัน)

ปรึกษา WACC

วางแผนภาษีบุคคลธรรมดาไม่ใช่เรื่องของ "ปลายปี" — ควรเริ่มตั้งแต่ต้นปี เพื่อทยอยลงทุน RMF/SSF, ทำประกันที่เหมาะสม และเก็บใบเสร็จให้ครบ

ทีม WACC Service Limited ให้บริการวางแผนภาษีบุคคลธรรมดา + ยื่นแบบ ภ.ง.ด.91/90 พร้อมเก็บเอกสารครบ ออนไลน์ทั่วไทย

LINE Official: @waccservice

DISCLAIMER: ข้อมูลนี้เป็นการสรุปทั่วไป ณ วันที่เผยแพร่ กฎหมายและประกาศอาจมีการเปลี่ยนแปลง กรุณาตรวจสอบข้อมูลล่าสุดจากกรมสรรพากร หรือปรึกษา CPA ของ WACC ก่อนใช้งานจริง โดยเฉพาะรายการที่มี [VERIFY] ซึ่งเป็นรายการที่ต้องตรวจสอบประกาศล่าสุด

ค่าลดหย่อนภาษีบุคคลธรรมดา ปี 2569 — ครบทุกรายการ