Withholding Tax (ภาษีหัก ณ ที่จ่าย) — อัตราและวิธีคำนวณแบบครบทุกกรณี | WACC

"พี่ครับ พอจ่ายค่าเช่าออฟฟิศ ต้องหัก ณ ที่จ่ายไหม?" "แล้วจ้างฟรีแลนซ์ดีไซน์โลโก้ต้องหักกี่เปอร์เซ็นต์?" — คำถามแบบนี้ทีม WACC ได้รับทุกวัน เพราะ ภาษีหัก ณ ที่จ่าย (Withholding Tax หรือ WHT) เป็นเรื่องใกล้ตัวผู้ประกอบการมาก และพลาดง่ายเพราะอัตราแตกต่างกันตามประเภทรายจ่าย

บทความนี้เราจะสรุปทุกอย่างที่คุณต้องรู้เกี่ยวกับ WHT ให้จบในที่เดียว — อัตรา วิธีออกหนังสือรับรอง กำหนดส่ง และตัวอย่างคำนวณจริง

1. Withholding Tax คืออะไร?

ภาษีหัก ณ ที่จ่าย คือการที่ "ผู้จ่ายเงิน" (payer) ต้องหักภาษีจากเงินที่จะจ่ายให้ "ผู้รับ" (payee) แล้วนำส่งให้กรมสรรพากรโดยตรง — ผู้รับเงินจะได้รับเงินน้อยลงจากจำนวนเดิม แต่สามารถใช้ "หนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย" (ใบ 50 ทวิ) มาเครดิตภาษีตอนยื่นแบบสิ้นปี

หลักการนี้ช่วยให้รัฐเก็บภาษีได้เร็วกว่ารอสิ้นปี และลดโอกาสที่ผู้มีรายได้จะหนีภาษีไปด้วย

ตัวอย่างง่ายๆ

สมมติคุณเช่าออฟฟิศเดือนละ ฿30,000.00 ค่าเช่าต้องหัก WHT 5% ตามมาตรา 40(5)

ค่าเช่าเต็ม: ฿30,000.00 WHT 5%: (฿1,500.00) ----------------------------- เงินโอนให้เจ้าของ: ฿28,500.00

→ คุณจ่ายเจ้าของออฟฟิศ ฿28,500.00 และนำส่งสรรพากร ฿1,500.00 (ผ่านแบบ ภ.ง.ด.53)

→ ออก "หนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย" (ใบ 50 ทวิ) ให้เจ้าของ 2 ฉบับ

2. ตารางอัตรา WHT ที่ใช้บ่อย (Cheat Sheet)

ต่อไปนี้คืออัตราที่ SME เจอบ่อยที่สุด — ควรปริ้นเก็บไว้ที่โต๊ะ:

|-------------|---------|---------|---------|

| ค่าบริการวิชาชีพ/รับจ้างทำของ | 3% | ภ.ง.ด.3 / 53 | คำสั่ง ทป.4/2528 |

| ค่าเช่าอสังหาริมทรัพย์ (ออฟฟิศ, โกดัง) | 5% | ภ.ง.ด.3 / 53 | มาตรา 40(5) |

| ค่าขนส่ง (ไม่ใช่ขนส่งสาธารณะ) | 1% | ภ.ง.ด.3 / 53 | ทป.4/2528 ข้อ 12/1 |

| ค่าโฆษณา | 2% | ภ.ง.ด.3 / 53 | ทป.4/2528 ข้อ 10 |

| ดอกเบี้ยเงินกู้ | 1% | ภ.ง.ด.53 | มาตรา 40(4)(ก) |

| เงินปันผล | 10% | ภ.ง.ด.2 | มาตรา 50(2) |

| ค่าซื้อสินค้า | ไม่หัก | — | — |

| รางวัล ชิงโชค การประกวด | 5% | ภ.ง.ด.3 | มาตรา 40(8) |

ข้อควรทราบ: อัตรา 3% และ 5% สำหรับรายจ่ายที่จ่ายให้ นิติบุคคล ส่วนถ้าจ่ายให้บุคคลธรรมดา บางกรณีใช้อัตราเดียวกัน บางกรณีใช้ขั้นบันได PIT — ควรตรวจให้แน่ใจก่อนหัก

3. แบบที่ใช้ในการนำส่ง — เลือกให้ถูก

ภ.ง.ด.1 — หักจากเงินเดือนพนักงาน

ใช้กับเงินได้ประเภทที่ 1 ตามมาตรา 40(1) คือเงินเดือน ค่าจ้างประจำ โบนัส ค่าคอมมิชชัน สำหรับ พนักงานประจำ ที่มีหนังสือสัญญาจ้าง

คำนวณ: ใช้ตารางภาษีขั้นบันได PIT รายปี แล้วเฉลี่ยเป็นรายเดือน

กำหนดยื่น: ภายในวันที่ 7 ของเดือนถัดไป (ขยายเป็น 15 ถ้ายื่น e-Filing)

รายปี: ยื่น ภ.ง.ด.1ก (สรุป) ภายใน กุมภาพันธ์ ของปีถัดไป

ภ.ง.ด.3 — หักจากบุคคลธรรมดา (ไม่ใช่พนักงาน)

ใช้เมื่อจ่ายเงินให้ บุคคลธรรมดา ที่ไม่ใช่พนักงาน เช่น ฟรีแลนซ์, ค่าเช่าที่จ่ายให้เจ้าของรายบุคคล, ค่าจ้างทำของที่จ่ายให้ช่างรายบุคคล

กำหนดยื่น: ภายใน 7 ของเดือนถัดไป (ขยายเป็น 15 ถ้า e-Filing)

ภ.ง.ด.53 — หักจากนิติบุคคล

ใช้เมื่อจ่ายเงินให้ นิติบุคคลในประเทศ (บริษัท, หจก., มูลนิธิ ฯลฯ) เช่น ค่าบริการจากบริษัท IT, ค่าเช่าที่จ่ายให้บริษัท, ค่าโฆษณา

กำหนดยื่น: ภายใน 7 ของเดือนถัดไป (ขยายเป็น 15 ถ้า e-Filing)

ยอดนิยมที่สุดในหมู่ผู้ประกอบการ — บริษัทส่วนใหญ่ยื่นแบบนี้ทุกเดือน

ภ.ง.ด.54 — หักจากต่างประเทศ

ใช้เมื่อจ่ายเงินได้ไปให้ บริษัทหรือบุคคลต่างประเทศ ที่ไม่ได้ประกอบกิจการในไทย เช่น ค่าโฆษณา Facebook/Google, ค่าซอฟต์แวร์ลิขสิทธิ์, ค่าที่ปรึกษาต่างประเทศ

อัตรา: โดยทั่วไป 15% แต่ถ้ามีอนุสัญญาภาษีซ้อน (DTA) อาจลดหรือยกเว้น

กำหนดยื่น: ภายใน 7 ของเดือนถัดไป

ต้องระบุประเทศและประเภทรายได้ให้ชัดเจน

ระวัง: หลายบริษัทในภูเก็ตพลาดเรื่อง ภ.ง.ด.54 โดยเฉพาะการซื้อโฆษณาใน Facebook Ads — ปกติต้องหัก 15% แต่ถ้าไม่มีการหัก สรรพากรอาจเรียกเก็บย้อนหลังได้ (ปัจจุบันผู้ให้บริการเหล่านี้ขึ้นทะเบียน VAT สำหรับบริการอิเล็กทรอนิกส์ (e-Service) แล้ว — ตรวจสอบตามประเภทรายจ่ายอีกครั้ง)

4. หนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย (ใบ 50 ทวิ)

ทุกครั้งที่มีการหัก WHT ผู้จ่ายต้องออกใบ 50 ทวิให้ผู้รับ — นี่คือเอกสารทางกฎหมายที่ผู้รับใช้อ้างอิงภาษีที่ถูกหักไปแล้ว

ข้อมูลที่ต้องมีใน 50 ทวิ

ชื่อ ที่อยู่ และเลขประจำตัวผู้เสียภาษีของ ผู้จ่าย

ชื่อ ที่อยู่ และเลขประจำตัวผู้เสียภาษีของ ผู้รับ

วันที่จ่าย

ประเภทเงินได้ (เช่น ค่าเช่า, ค่าบริการ, ค่าโฆษณา)

จำนวนเงินที่จ่าย

จำนวนภาษีที่หัก

การลงลายมือชื่อของผู้จ่าย

ต้องออกกี่ฉบับ?

ออก 2 ฉบับ:

ฉบับที่ 1 — สำหรับผู้รับไปยื่นภาษี

ฉบับที่ 2 — สำหรับผู้รับเก็บไว้เป็นหลักฐาน

(ผู้จ่ายเก็บสำเนาของตัวเองไว้อีก 1 ฉบับในระบบบัญชีด้วย)

ออกช้าหรือไม่ออกมีผลอะไร?

สรรพากรจะปรับ ฿500 ต่อกรณี

ผู้รับอาจเรียกร้องค่าเสียหายถ้าทำให้เขายื่นภาษีไม่ถูกต้อง

5. ตัวอย่างคำนวณ WHT แบบเห็นภาพ

กรณี 1: บริษัทจ่ายค่าบริการดูแลเว็บไซต์ให้บริษัท IT

จำนวนเงินตามใบแจ้งหนี้: ฿50,000.00 VAT 7%: ฿3,500.00 รวม: ฿53,500.00 WHT 3% (คำนวณจากฐาน ฿50,000.00 ไม่รวม VAT): = ฿50,000.00 × 3% = ฿1,500.00 จ่ายให้บริษัท IT: ฿53,500.00 − ฿1,500.00 = ฿52,000.00 นำส่ง ภ.ง.ด.53: ฿1,500.00

สำคัญ: WHT คำนวณจาก ราคาสินค้า/บริการก่อน VAT เสมอ ไม่ใช่ยอดรวม

กรณี 2: จ่ายค่าเช่าออฟฟิศให้เจ้าของซึ่งเป็นบุคคลธรรมดา

ค่าเช่าเดือนเมษายน: ฿25,000.00 (เจ้าของเป็นบุคคลธรรมดา ไม่มี VAT) WHT 5%: ฿25,000.00 × 5% = ฿1,250.00 จ่ายเจ้าของ: ฿23,750.00 นำส่ง ภ.ง.ด.3: ฿1,250.00

กรณี 3: ซื้อโฆษณา Facebook Ads (จ่ายไปต่างประเทศ)

ยอดใบเสร็จ Meta:         ฿10,000.00 + VAT 7% (Meta นำส่งเอง) = ฿10,700.00

WHT 15% (ภ.ง.ด.54):      ฿10,000.00 × 15% = ฿1,500.00

[VERIFY: การหัก WHT สำหรับ e-Service ที่ผู้ให้บริการขึ้นทะเบียน VAT ในไทยแล้ว มีประเด็นซับซ้อน — ควรตรวจกับที่ปรึกษาภาษีเป็นกรณีๆ ไป]

กรณี 4: ค่าขนส่งสินค้าให้บริษัทขนส่ง

ค่าขนส่งตามใบแจ้งหนี้: ฿5,000.00 VAT 7%: ฿350.00 รวม: ฿5,350.00 WHT 1%: ฿5,000.00 × 1% = ฿50.00 จ่ายบริษัทขนส่ง: ฿5,300.00 นำส่ง ภ.ง.ด.53: ฿50.00

ยกเว้น: ค่าขนส่งสาธารณะ เช่น ไปรษณีย์ไทย, Grab Express (ในฐานะ platform), บริษัทขนส่งที่ได้รับการยกเว้น ไม่ต้องหัก

6. กำหนดส่งและค่าปรับ

กำหนดยื่นและชำระ

ทุกแบบ (ภ.ง.ด.1, 3, 53, 54) มีกำหนดเหมือนกัน:

ยื่นกระดาษ: ภายในวันที่ 7 ของเดือนถัดไป ที่สำนักงานสรรพากรพื้นที่

ยื่น e-Filing: ขยายเป็นวันที่ 15 ของเดือนถัดไป

ตัวอย่าง: รายการหัก WHT ของเดือนมีนาคม 2569 → ต้องยื่นภายใน 07-04-2569 (หรือ 15-04-2569 ถ้า e-Filing)

ค่าปรับถ้ายื่นช้า

ยื่นล่าช้าไม่เกิน 7 วัน: ค่าปรับ ฿100

ยื่นล่าช้าเกิน 7 วัน: ค่าปรับ ฿200

เงินเพิ่ม 1.5% ต่อเดือน ของภาษีที่ต้องนำส่ง

ไม่ออก 50 ทวิ: ฿500 ต่อกรณี

7. ข้อผิดพลาดที่พบบ่อยในภูเก็ต

ทีม WACC พบข้อผิดพลาดเหล่านี้บ่อยมาก เวลาไปรับงานปรับปรุงบัญชีลูกค้าใหม่:

หัก WHT จากยอดรวม VAT → ควรหักจากฐานก่อน VAT เท่านั้น

ใช้อัตราผิด — เช่น หักค่าบริการ 5% (ที่ถูกคือ 3%) หรือหักค่าเช่า 3% (ที่ถูกคือ 5%)

จ่ายให้ฟรีแลนซ์แล้วไม่หักเลย → ต้องหัก ภ.ง.ด.3 ตามอัตราที่กำหนด

ไม่ยื่น ภ.ง.ด.54 เวลาใช้ Facebook/Google/Canva/ChatGPT/Adobe

ออก 50 ทวิแต่ลืมส่ง/ไม่ส่ง → ผู้รับเอาไปเครดิตไม่ได้ เกิดข้อพิพาท

ยื่นแบบแต่ไม่โอนเงินตาม → สรรพากรเรียกเก็บเงินเพิ่มภายหลัง

8. FAQs ที่ได้ยินบ่อย

Q: ถ้ายอดจ่ายแต่ละครั้งน้อยกว่า ฿1,000 ต้องหักไหม?

A: กรณีค่าบริการ/ค่าจ้างทำของ ถ้ารวมยอดจ่ายให้ผู้รับรายเดียวกันในปี ไม่ถึง ฿1,000 อาจได้รับการยกเว้น แต่ปลอดภัยที่สุดคือ หักทุกครั้งที่เกิน ฿1,000

Q: ถ้าผู้รับบอกว่า "ไม่ต้องหักได้ไหม" — ทำได้ไหม?

A: ไม่ได้ ไม่ว่าผู้รับจะยอมรับหรือไม่ ผู้จ่ายยังมีหน้าที่หักและนำส่ง มิฉะนั้นผู้จ่ายจะต้องรับผิดชอบภาษีที่ควรจะหักเอง

Q: จ่ายให้ร้านค้าปลีกเล็กๆ ต้องหักไหม?

A: ค่าสินค้าไม่ต้องหัก แต่ถ้าจ่ายเป็นค่าบริการ (เช่น จ้างประกอบ, ติดตั้ง) ต้องหักตามอัตราปกติ

Q: WHT ที่ถูกหักไปแล้วเอามาคืนได้ไหม?

A: สำหรับนิติบุคคล สามารถเอามาหักภาษีที่ต้องเสียตอนยื่น ภ.ง.ด.50 ได้ หรือขอคืนเงินสดถ้าภาษีหักเกินกว่าที่ต้องเสีย

สรุปสั้นๆ ก่อนจากกัน

WHT คือการหักภาษีจากเงินที่จ่าย แล้วผู้จ่ายนำส่งสรรพากรแทน

อัตราที่ใช้บ่อยที่สุด: ค่าเช่า 5%, ค่าบริการ 3%, ค่าขนส่ง 1%, ค่าโฆษณา 2%

เลือกแบบให้ถูก: ภ.ง.ด.1 (เงินเดือน), ภ.ง.ด.3 (บุคคลธรรมดา), ภ.ง.ด.53 (นิติบุคคล), ภ.ง.ด.54 (ต่างประเทศ)

ออก 50 ทวิ ทุกครั้งที่หัก — 2 ฉบับให้ผู้รับ

ยื่นภายใน วันที่ 7 ของเดือนถัดไป (หรือ 15 ถ้า e-Filing)

คำนวณจากฐาน ก่อน VAT เสมอ

WHT ดูเหมือนยุ่งยากตอนเริ่มต้น แต่ถ้าคุณมีระบบบัญชีที่ดีและรู้อัตรา ใช้งานจริงไม่ถึง 10 นาทีต่อเดือน

ยังงงกับ WHT อยู่? ให้ WACC จัดการให้ครบวงจร

ทีม WACC Service Limited ที่ภูเก็ต รับดูแลงาน WHT ครบทุกแบบ — ตั้งแต่คำนวณหักภาษีให้ถูกต้อง ออก 50 ทวิอัตโนมัติ ยื่น ภ.ง.ด.1/3/53/54 รายเดือน ไปจนถึงสรุปรายปี ภ.ง.ด.1ก/2ก พร้อมระบบเตือนก่อนวันครบกำหนดทุกเดือน

ปรึกษาฟรี — ทัก LINE @waccservice แจ้งประเภทธุรกิจและปริมาณธุรกรรมต่อเดือน เราจะประเมินแพ็กเกจที่เหมาะสมให้ฟรี

บทความนี้เขียนโดยทีม WACC Service Limited ข้อมูลอ้างอิงจากประมวลรัษฎากร มาตรา 50, 69 ทวิ, 70 และคำสั่งกรมสรรพากร ทป.4/2528 และที่แก้ไขเพิ่มเติม ณ วันที่ 11-04-2569

Withholding Tax (ภาษีหัก ณ ที่จ่าย) — อัตราและวิธีคำนวณแบบครบทุกกรณี