ภ.พ.36 คืออะไร? คำนวณ VAT จาก Google Ads / Facebook Ads / AWS ครบในบทความเดียว

ใช้ Google Ads โฆษณาร้านค้า? จ่ายค่า Facebook Ads ให้ Meta? ใช้ AWS หรือ Adobe Creative Cloud? ถ้าใช่ — คุณมีหน้าที่ยื่น ภ.พ.36 ทุกเดือนที่มีรายการจ่ายเงิน และถ้าลืมหรือไม่รู้ กรมสรรพากรมีสิทธิย้อนหลังเรียกเก็บ VAT บวกเงินเพิ่ม 1.5%/เดือนได้เลย

ภ.พ.36 คืออะไร?

ภ.พ.36 หรือ "แบบนำส่งภาษีมูลค่าเพิ่ม" คือแบบที่ผู้จ่ายเงินค่าบริการให้กับผู้ประกอบการ ต่างประเทศ ที่ไม่ได้จดทะเบียน VAT ในไทย ต้องนำ VAT 7% ส่งสรรพากรแทนผู้ให้บริการต่างประเทศ

หลักการนี้เรียกว่า Reverse Charge หรือ Self-Assessment VAT ตามมาตรา 83/6 แห่งประมวลรัษฎากร

ทำไมต้องยื่น?

เมื่อคุณจ่ายค่าบริการให้บริษัทต่างประเทศ เช่น Google (สิงคโปร์) หรือ Meta (สหรัฐอเมริกา) บริษัทเหล่านั้นไม่ได้จด VAT ในไทย รัฐบาลไทยจึงให้ ผู้จ่ายเงิน มีหน้าที่นำส่ง VAT แทน เพื่อให้รัฐได้ภาษีครบถ้วน

ใครต้องยื่น ภ.พ.36?

ผู้ประกอบการที่จด VAT ในไทย และจ่ายค่าบริการให้กับผู้ประกอบการต่างประเทศที่ได้ใช้บริการนั้นในไทย ต้องยื่น ภ.พ.36 ทุกเดือนที่มีรายการ

ตัวอย่างบริการที่ต้องยื่น:

โฆษณาออนไลน์: Google Ads, Facebook/Meta Ads, TikTok for Business, LinkedIn Ads

Cloud / SaaS: Amazon Web Services (AWS), Microsoft Azure, Google Cloud Platform

Software: Adobe Creative Cloud, Microsoft 365, Salesforce, Zoom

Marketplace: App Store (Apple), Google Play (หักรายได้)

อื่นๆ: บริการที่ปรึกษา, software license จากต่างประเทศ

ถ้าไม่จด VAT เช่น บุคคลธรรมดาหรือบริษัทที่รายได้ไม่ถึงเกณฑ์ VAT ก็ไม่มีหน้าที่ยื่น ภ.พ.36 (แต่ไม่ได้หมายความว่าจะเคลม Input VAT ได้)

วิธีคำนวณ ภ.พ.36 — ตัวอย่างจริง

ตัวอย่าง: Google Ads ฿10,000 บาท (ก่อน VAT)

| รายการ | จำนวน |

|--------|-------|

| ค่าโฆษณา Google Ads (base amount) | ฿10,000.00 |

| VAT 7% ที่ต้องนำส่ง | ฿700.00 |

| ยอดที่จ่ายจริงให้ Google | ฿10,000.00 |

| VAT ที่ต้องยื่น ภ.พ.36 | ฿700.00 |

สังเกต: คุณจ่ายให้ Google เพียง ฿10,000 แต่ต้องนำ VAT ฿700 ไปส่งสรรพากรเอง (Google ไม่บวก VAT ให้ในใบแจ้งหนี้)

ตัวอย่าง: Facebook Ads $200 USD

สมมติอัตราแลกเปลี่ยน ฿36/USD:

| รายการ | จำนวน |

|--------|-------|

| ค่าโฆษณา Facebook ($200 × 36) | ฿7,200.00 |

| VAT 7% ที่ต้องนำส่ง (7,200 × 7%) | ฿504.00 |

Journal Entries (วิธีบันทึกบัญชี)

เดือนที่จ่ายค่าบริการ (เช่น มีนาคม 2569)

Dr. ค่าโฆษณา (Google Ads)       10,000.00
Dr. ภาษีซื้อ (รอเครดิต)            700.00
    Cr. เงินฝากธนาคาร                      10,000.00
    Cr. ภาษีมูลค่าเพิ่มค้างจ่าย              700.00

เดือนที่นำส่ง ภ.พ.36 (ภายใน 7 เมษายน 2569)

Dr. ภาษีมูลค่าเพิ่มค้างจ่าย         700.00
    Cr. เงินฝากธนาคาร                       700.00

เดือนถัดไป (พฤษภาคม 2569) — ใช้เป็น Input VAT

Dr. ภาษีซื้อ                          700.00
    Cr. ภาษีซื้อ (รอเครดิต)                  700.00

VAT ที่นำส่ง ภ.พ.36 แล้ว สามารถนำมาเป็น ภาษีซื้อ ในเดือนถัดจากเดือนที่นำส่ง ได้ครับ

กำหนดยื่น ภ.พ.36

| ช่องทาง | กำหนดยื่น |

|---------|-----------|

| ยื่นกระดาษที่สรรพากรพื้นที่ | ภายในวันที่ 7 ของเดือนถัดไป |

| e-Filing ผ่าน RD Smart Tax | ภายในวันที่ 23 ของเดือนถัดไป |

ตัวอย่าง: Google Ads เดือนมีนาคม 2569 → ยื่น ภ.พ.36 ภายใน 7 หรือ 23 เมษายน 2569

ค่าปรับถ้ายื่นช้า

เงินเพิ่ม 1.5%/เดือน ของ VAT ที่ต้องชำระ

เบี้ยปรับ 1–2 เท่า ของ VAT

โทษอาญาถ้าเจตนาหนีภาษี

คำถามที่พบบ่อย

Q: ถ้าเดือนนั้นไม่ได้ใช้บริการต่างประเทศ ต้องยื่นไหม?

A: ไม่ต้องยื่น แบบ ภ.พ.36 ยื่นเฉพาะเดือนที่มีรายการเท่านั้น

Q: ถ้า Google Ads เรียกเก็บเงินเป็นรายครั้งไม่ตรงเดือน ยื่นยังไง?

A: ยืดตามวันที่บัญชีถูกตัด (Transaction Date) ไม่ใช่วันที่คุณโอนเงิน

Q: แบบ ภ.พ.36 เกี่ยวกับ ภ.พ.30 ยังไง?

A: แยกกันคนละแบบ ภ.พ.30 คือ VAT ปกติของกิจการ ภ.พ.36 คือ VAT ที่นำส่งแทนต่างประเทศ แต่ VAT ภ.พ.36 นำมาเป็น Input VAT ใน ภ.พ.30 เดือนถัดไปได้

---

ลองคำนวณ ภ.พ.36 ด้วยเครื่องมือของ WACC

ทีม WACC Service พัฒนาเครื่องคำนวณ ภ.พ.36 ออนไลน์ฟรี รองรับ Google Ads, Facebook Ads, AWS, Adobe, Microsoft 365 คำนวณ VAT 7% พร้อมกำหนดยื่นและ journal entries ครบถ้วน

คำนวณ ภ.พ.36 ฟรี →

ไม่แน่ใจหรือต้องการให้เราช่วยดูระบบภาษีต่างประเทศ? นัดปรึกษาฟรี →

บทความโดยทีม WACC Service Limited — สำนักงานบัญชีและภาษีสำหรับ SME อ้างอิงประมวลรัษฎากร มาตรา 77/1, 83/6 และคำสั่งกรมสรรพากรที่ ป.104/2544 ข้อมูล ณ 13-04-2569