ภ.ง.ด.50 คืออะไร? วิธียื่นทีละขั้นตอน

ใกล้ถึงช่วงยื่น ภ.ง.ด.50 กันอีกแล้ว — สำหรับเจ้าของบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนใหม่ นี่อาจเป็นภาษีที่ทำให้ปวดหัวที่สุดของปี เพราะมันไม่ใช่แค่กรอกตัวเลข แต่ต้องเชื่อมโยงกับงบการเงินที่ผ่านการตรวจสอบมาแล้ว บวกกับรายการปรับปรุงทางภาษีอีกเพียบ

ไม่ต้องกังวลครับ ทีม WACC Service Limited สำนักงานบัญชีจากภูเก็ต จะพาคุณเดินทีละขั้น ตั้งแต่ "ภ.ง.ด.50 คืออะไร" ไปจนถึง "กดยื่น e-Filing สำเร็จ"

ภ.ง.ด.50 คืออะไร?

ภ.ง.ด.50 (Por Ngor Dor 50) คือ แบบแสดงรายการภาษีเงินได้นิติบุคคล ที่บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลต้องยื่นต่อกรมสรรพากร ปีละ 1 ครั้ง หลังสิ้นรอบบัญชี

อ้างอิงตามประมวลรัษฎากร มาตรา 68 และ มาตรา 69 ซึ่งกำหนดให้นิติบุคคลที่มีหน้าที่เสียภาษีเงินได้นิติบุคคล (Corporate Income Tax — CIT) ต้องคำนวณกำไรสุทธิจากงบการเงิน ปรับปรุงเป็น "กำไรสุทธิทางภาษี" แล้วชำระภาษีตามอัตราที่กฎหมายกำหนด

จำง่ายๆ: ภ.ง.ด.50 = "ใบสรุปรายได้ประจำปีของบริษัท" ที่ต้องส่งสรรพากร พร้อมจ่ายภาษีตามยอดที่คำนวณได้

ใครต้องยื่น ภ.ง.ด.50?

ทุกนิติบุคคล ที่จดทะเบียนในประเทศไทย มีหน้าที่ยื่น ภ.ง.ด.50 ไม่ว่าจะมีรายได้หรือไม่ ไม่ว่าจะกำไรหรือขาดทุน ได้แก่

บริษัทจำกัด (บจ.)

บริษัทมหาชนจำกัด (บมจ.)

ห้างหุ้นส่วนจำกัด (หจก.)

ห้างหุ้นส่วนสามัญนิติบุคคล (หสน.)

กิจการร่วมค้า (Joint Venture) ที่จดทะเบียนเป็นนิติบุคคล

มูลนิธิและสมาคม (บางประเภท)

นิติบุคคลต่างประเทศที่ประกอบกิจการในไทย

สำคัญ: แม้ว่าบริษัทของคุณจะเพิ่งเปิดและยังไม่มีรายได้ หรือหยุดกิจการแต่ยังไม่ได้เลิก — ก็ยังต้องยื่น "แบบเปล่า" ทุกปี ไม่งั้นโดนค่าปรับแน่นอน

กำหนดเวลายื่น: 150 วันหลังสิ้นรอบบัญชี

ตามมาตรา 68 แห่งประมวลรัษฎากร กำหนดให้ยื่น ภ.ง.ด.50 ภายใน 150 วัน นับแต่วันสุดท้ายของรอบระยะเวลาบัญชี

ตัวอย่างกำหนดเวลาที่พบบ่อย

| รอบบัญชีสิ้นสุด | วันที่ยื่น (กระดาษ) | วันที่ยื่น (e-Filing) |

|-----------------|---------------------|----------------------|

| 31-12-2568 | 30-05-2569 | 07-06-2569 (+8 วัน) |

| 31-03-2569 | 28-08-2569 | 05-09-2569 |

| 30-06-2569 | 27-11-2569 | 05-12-2569 |

| 30-09-2569 | 26-02-2570 | 06-03-2570 |

เคล็ดลับ: e-Filing ผ่านระบบ RD Smart Tax จะได้รับสิทธิขยายเวลาเพิ่ม 8 วัน เสมอ ดังนั้นยื่นออนไลน์มีแต่ได้กับได้

อัตราภาษี CIT สำหรับ SME NPAEs

สำหรับบริษัท SME ที่เข้าเกณฑ์ SME ตามมาตรา 4 แห่ง พ.ร.ฎ. (ฉบับที่ 530) พ.ศ. 2554 คือ:

มี ทุนจดทะเบียนชำระแล้ว ไม่เกิน ฿5,000,000.00 ณ วันสิ้นรอบบัญชี และ

มี รายได้จากการขายสินค้าและบริการไม่เกิน ฿30,000,000.00 ต่อปี

จะได้สิทธิเสียภาษีในอัตราพิเศษ (Progressive Rate) ดังนี้

| กำไรสุทธิทางภาษี | อัตราภาษี |

|------------------|----------|

| ไม่เกิน ฿300,000.00 | ยกเว้น (0%) |

| ส่วนที่เกิน ฿300,000.00 ถึง ฿3,000,000.00 | 15% |

| ส่วนที่เกิน ฿3,000,000.00 | 20% |

ตัวอย่างการคำนวณ

สมมติบริษัท SME ภูเก็ตแห่งหนึ่ง ปี 2568 มีกำไรสุทธิทางภาษี ฿2,500,000.00

- ฿300,000.00 แรก      → 0%    = ฿0.00
฿2,200,000.00 ถัดมา  → 15%   = ฿330,000.00
                                 -----------
รวมภาษีที่ต้องชำระ              = ฿330,000.00

ถ้าบริษัท ไม่เข้าเกณฑ์ SME (ทุนจดทะเบียน > ฿5 ล้าน หรือ รายได้ > ฿30 ล้าน) จะต้องเสียภาษีในอัตรา 20% ตั้งแต่บาทแรก ของกำไรสุทธิทางภาษี

เอกสารที่ต้องเตรียมก่อนยื่น ภ.ง.ด.50

1. งบการเงินที่ตรวจสอบแล้ว

ต้องเป็น งบการเงินที่ผ่านการตรวจสอบโดยผู้สอบบัญชีรับอนุญาต (CPA) แล้วเท่านั้น ไม่ใช่งบการเงินที่ทำเอง ซึ่งต้องประกอบด้วย:

งบแสดงฐานะการเงิน (Statement of Financial Position)

งบกำไรขาดทุน (Statement of Profit or Loss)

งบแสดงการเปลี่ยนแปลงส่วนของผู้ถือหุ้น

หมายเหตุประกอบงบการเงิน

รายงานของผู้สอบบัญชี (Audit Report)

อ้างอิง: TFRS for NPAEs ใช้กับบริษัท SME ทั่วไป ส่วน PAEs ใช้กับบริษัทจดทะเบียน

2. รายการปรับปรุงทางภาษี (Tax Adjustment Schedule)

นี่คือส่วนที่ SME พลาดบ่อยที่สุด เพราะ "กำไรทางบัญชี" ไม่เท่ากับ "กำไรทางภาษี" เสมอไป รายการที่ต้องปรับปรุงยอดฮิตได้แก่

ค่ารับรอง (entertaining) — หักได้แค่ 0.3% ของรายได้รวม หรือของทุนที่ชำระแล้ว แล้วแต่จำนวนใดจะน้อยกว่า แต่ไม่เกิน ฿10,000,000.00

ค่าใช้จ่ายที่พิสูจน์ไม่ได้ — บวกกลับเป็นรายได้

ค่าเสื่อมราคา ที่ใช้อัตราต่างจากทางภาษี (เช่น รถยนต์นั่งไม่เกิน 10 ที่นั่ง จำกัดราคาต้นทุนที่ ฿1,000,000.00)

เงินบริจาค — หักได้ไม่เกิน 2% ของกำไรสุทธิ (หักได้ 2 เท่าบางกรณี เช่น บริจาคการศึกษา)

รายได้ที่ยกเว้นภาษี เช่น เงินปันผลบางกรณี

ขาดทุนยกมา — หักได้ไม่เกิน 5 ปีที่ผ่านมา

3. เอกสารสนับสนุนอื่นๆ

หนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย (ภ.ง.ด.1, 3, 53) ที่จ่ายไปทั้งปี

ใบเสร็จรับเงินภาษีที่ชำระแล้ว

ภ.ง.ด.51 (ครึ่งปี) ที่เคยยื่นไว้ — ใช้เป็นเครดิตหักจาก ภ.ง.ด.50

วิธียื่น ภ.ง.ด.50 — ทีละขั้นตอน

ทางเลือก A: e-Filing ผ่าน RD Smart Tax (แนะนำ)

เข้าเว็บไซต์ efiling.rd.go.th ล็อกอินด้วย username/password ของนิติบุคคล

เลือก "ยื่นแบบ" → เลือก "ภ.ง.ด.50" → เลือก รอบบัญชี ที่ต้องการยื่น

กรอก ข้อมูลรายได้และค่าใช้จ่าย จากงบการเงิน

กรอก รายการปรับปรุงทางภาษี (บวกกลับ/หักออก) เพื่อคำนวณกำไรสุทธิทางภาษี

ระบบคำนวณภาษีที่ต้องชำระให้อัตโนมัติ

ตรวจสอบตัวเลขกับงบการเงินที่ auditor รับรองแล้ว

อัปโหลดไฟล์งบการเงิน (PDF) และรายงานผู้สอบบัญชี

กด "ยืนยันและยื่นแบบ" — ระบบจะสร้างเลขอ้างอิงให้

ชำระภาษี ผ่าน:

- Internet Banking / Mobile Banking (QR/Barcode)

- บัตรเครดิต (มีค่าธรรมเนียม)

- เคาน์เตอร์ธนาคาร

เก็บ หลักฐานการยื่น และ ใบเสร็จรับเงินภาษี ไว้ในแฟ้ม

ทางเลือก B: ยื่นแบบกระดาษ

ดาวน์โหลดแบบ ภ.ง.ด.50 จากเว็บสรรพากร หรือรับที่สำนักงานสรรพากรพื้นที่

กรอกข้อมูลด้วยลายมือหรือพิมพ์ (ขอแนะนำให้พิมพ์)

แนบงบการเงิน รายงานผู้สอบบัญชี และรายการปรับปรุง

นำส่งที่ สำนักงานสรรพากรพื้นที่ ตามที่ตั้งสำนักงานใหญ่

ชำระเงิน ณ เคาน์เตอร์ หรือรับใบ Pay-in ไปชำระที่ธนาคาร

WACC แนะนำ: e-Filing ได้เปรียบทั้งเรื่องเวลา (+8 วัน), ไม่มีเอกสารตกหล่น, ได้หลักฐานทันที และประหยัดเวลาเดินทาง

ค่าปรับถ้ายื่นช้า

นี่คือสิ่งที่หลายบริษัทไม่รู้ — แม้จะไม่มีภาษีที่ต้องจ่าย ก็ยังโดนค่าปรับ!

กรณีที่ 1: ยื่นไม่ตรงเวลา (ไม่ว่าจะมีภาษีหรือไม่)

ค่าปรับยื่นล่าช้า ฿2,000.00 ต่อแบบ (ตามมาตรา 35 แห่ง ป.รัษฎากร)

กรณีที่ 2: มีภาษีที่ต้องชำระและชำระล่าช้า

เงินเพิ่ม 1.5% ต่อเดือน ของภาษีที่ค้างชำระ (เศษของเดือนนับเป็น 1 เดือนเต็ม)

อาจโดน เบี้ยปรับ เพิ่มหากพบว่าหลีกเลี่ยงภาษี

ตัวอย่าง

สมมติบริษัทต้องจ่ายภาษี ฿500,000.00 แต่ยื่นช้าไป 3 เดือน

- ค่าปรับยื่นล่าช้า                         ฿2,000.00
เงินเพิ่ม 1.5% × 3 เดือน × ฿500,000.00   ฿22,500.00
                                           ----------
รวมเงินที่เพิ่มขึ้นจากการยื่นช้า           ฿24,500.00

ยังไม่รวม auditor ที่ต้องรีบทำงบให้ทัน ซึ่งค่าบริการเร่งด่วนก็มีเพิ่มอีก

Common Mistakes ที่ SME พลาดบ่อย

จากประสบการณ์ของทีม WACC ที่ดูแลลูกค้า SME ในภูเก็ตมาหลายสิบบริษัท เรามักเจอความผิดพลาดเหล่านี้

1. ลืมเตรียมงบการเงินให้ auditor ตรวจ

หลายคนเข้าใจว่า "ยื่น ภ.ง.ด.50 ได้ตาม 150 วัน" = "ทำงบ 150 วัน" แต่ความจริงคือ auditor ต้องมีเวลาตรวจด้วย ถ้าคุณส่งงบให้ auditor เดือนเมษายน มีสิทธิไม่ทันยื่น

คำแนะนำ: เริ่มจัดเตรียมเอกสารให้พร้อมตั้งแต่เดือนมกราคมถึงกุมภาพันธ์ เพื่อให้ auditor มีเวลาอย่างน้อย 2 เดือนในการตรวจ

2. ไม่ปรับปรุงรายการภาษีจากงบบัญชี

กำไรทางบัญชี ≠ กำไรทางภาษี — ถ้าเอาตัวเลขจากงบบัญชีใส่ตรงๆ จะเสียภาษีน้อยเกินไป (ซึ่งเสี่ยงถูกตรวจย้อนหลัง) หรือมากเกินไป (เสียเงินฟรี)

3. ใช้ค่ารับรองเกินเพดาน

เรามักเจอเจ้าของร้านที่เลี้ยงลูกค้าปีละเป็นแสน แล้วลงเป็นค่ารับรองทั้งหมด — ซึ่งสรรพากรจะตัดส่วนเกินออกและคำนวณภาษีเพิ่มให้

4. ลืม ภ.ง.ด.51 ครึ่งปี

ภ.ง.ด.51 คือการประมาณการภาษีและชำระครึ่งหนึ่งล่วงหน้าตอนครึ่งปี (ยื่นภายใน 2 เดือนหลังครึ่งรอบบัญชี) ภาษีที่ชำระตอนครึ่งปีจะ "เป็นเครดิต" หักจาก ภ.ง.ด.50 ปลายปี — ถ้าลืมยื่น โดนค่าปรับเพิ่ม

5. ไม่เก็บเอกสารประกอบ

สรรพากรมีสิทธิตรวจสอบย้อนหลัง 5 ปี ดังนั้นทุกใบเสร็จ ใบกำกับภาษี สัญญา ต้องเก็บไว้อย่างเป็นระเบียบ

6. ยื่นผิดประเภทหรือผิดปี

e-Filing มีหลายแบบ (ภ.ง.ด.1, 3, 50, 51, 53, 54, ภ.พ.30, ภ.พ.36) เคยมีลูกค้าเลือกแบบผิด หรือเลือกรอบบัญชีผิด — แก้ไขยากและเสียเวลามาก

สรุปเช็คลิสต์ก่อนยื่น ภ.ง.ด.50

[ ] งบการเงินตรวจสอบโดย CPA แล้ว

[ ] รายงานผู้สอบบัญชี (Audit Report) มีครบ

[ ] รายการปรับปรุงทางภาษีคำนวณถูกต้อง

[ ] ตรวจเพดานค่ารับรอง / เงินบริจาค / ค่าเสื่อมราคาแล้ว

[ ] มี ภ.ง.ด.51 ที่ยื่นครึ่งปีเพื่อใช้เครดิต

[ ] คำนวณภาษีตามอัตรา SME (0/15/20%) ถูกต้อง

[ ] เตรียม Username/Password RD Smart Tax พร้อมใช้งาน

[ ] ยื่นภายในกำหนด (ก่อน 150 วัน หรือ 158 วันถ้า e-Filing)

[ ] เก็บหลักฐานการยื่นและการชำระเงินไว้ในแฟ้ม

บทสรุป

ภ.ง.ด.50 ไม่ใช่แค่การ "กรอกฟอร์มแล้วจ่ายภาษี" — มันคือสรุปปีการเงินทั้งปีของบริษัทคุณที่สรรพากรจะใช้ประเมินความน่าเชื่อถือในระยะยาว ยื่นให้ถูก ทันเวลา และอธิบายได้เมื่อถูกสอบถาม คือเครื่องมือสำคัญที่ช่วยให้ธุรกิจของคุณเติบโตอย่างมั่นคง

การทำบัญชีและยื่นภาษีที่ถูกต้อง ไม่ใช่แค่ "หลีกเลี่ยงค่าปรับ" แต่คือ เครื่องมือบริหาร ที่ช่วยให้คุณเข้าใจสุขภาพการเงินของบริษัทตัวเอง

---

ให้ WACC ดูแลการยื่น ภ.ง.ด.50 ให้คุณ

ทีม WACC Service Limited ที่จังหวัดภูเก็ต ให้บริการ จัดทำบัญชี ตรวจสอบบัญชี และยื่นภาษีประจำปี ครบวงจร เรามีทั้ง CPA และนักบัญชีมืออาชีพที่เข้าใจธุรกิจ SME และ NPAEs เป็นอย่างดี

สิ่งที่ลูกค้าได้รับจากเรา:

วางระบบบัญชีตั้งแต่เริ่มต้น

จัดทำงบการเงินตาม TFRS for NPAEs

รับตรวจสอบงบการเงินโดย CPA

คำนวณและยื่น ภ.ง.ด.50, ภ.ง.ด.51, ภ.พ.30 ฯลฯ

เตือนกำหนดเวลายื่นทุกฉบับ

ไม่ต้องรอให้ใกล้ deadline — ติดต่อมาคุยกันได้ที่ LINE @waccservice เราพร้อมให้คำปรึกษาฟรีเบื้องต้น และวิเคราะห์ว่าบริษัทคุณต้องการอะไรเพิ่มเติมก่อนถึงวันยื่น

บทความนี้เขียนโดยทีม WACC Service Limited — สำนักงานบัญชีและผู้สอบบัญชีรับอนุญาตในจังหวัดภูเก็ต อ้างอิงจากประมวลรัษฎากร มาตรา 65–76 และ พ.ร.ฎ. (ฉบับที่ 530) พ.ศ. 2554 ข้อมูล ณ วันที่ 11-04-2569