ปิดงบประจำปี — Checklist 20 ข้อสำหรับเจ้าของธุรกิจ

สิ้นปีทีไร เจ้าของธุรกิจก็เริ่มวิตกกังวล "ปิดงบนี่ต้องทำอะไรบ้างนะ?" "ทำไมนักบัญชียังไม่ส่งงบสักที?" "มีอะไรที่ฉันต้องเตรียมเอง?" — เรื่องแบบนี้ทีม WACC Service Limited ได้ยินทุกปี

การปิดงบการเงินประจำปี (Year-End Closing) เป็นกระบวนการสำคัญที่ต้องการความร่วมมือจากทั้งฝ่ายบัญชีและเจ้าของธุรกิจ เพื่อให้ได้งบที่ถูกต้อง ทันเวลา และผ่านการตรวจสอบได้อย่างราบรื่น

บทความนี้เราสรุปเป็น Checklist 20 ข้อ ที่ครอบคลุมทุกเรื่องที่ควรทำ ตั้งแต่ก่อนถึงวันสิ้นรอบบัญชี ไปจนถึงวันส่งงบให้ผู้สอบบัญชีและยื่น DBD/สรรพากร

Timeline: กำหนดเวลาที่ต้องรู้

ก่อนอื่นมาทำความเข้าใจ Timeline ตามกฎหมายก่อน (สมมติรอบบัญชี 01-01-2568 ถึง 31-12-2568):

| กิจกรรม | กำหนดเวลา | วันล่าสุด |

|---------|-----------|-----------|

| วันสิ้นรอบบัญชี | — | 31-12-2568 |

| ปิดบัญชี + จัดทำงบการเงิน | ภายใน 120 วัน | 30-04-2569 (แนะนำ) |

| ประชุมใหญ่สามัญผู้ถือหุ้น + อนุมัติงบ | ภายใน 4 เดือน | 30-04-2569 |

| ยื่นงบการเงินต่อ DBD (แบบ ส.บช.3) | ภายใน 1 เดือนหลังที่ประชุมอนุมัติ | 31-05-2569 |

| ยื่น ภ.ง.ด.50 + สำเนางบต่อสรรพากร | ภายใน 150 วันหลังสิ้นรอบ | 30-05-2569 |

ข้อสังเกต: ในทางปฏิบัติ ส่วนใหญ่จะยื่น DBD และสรรพากรพร้อมกันในช่วงปลายเดือนพฤษภาคม เพื่อให้ทันทั้ง 2 กำหนด

Checklist 20 ข้อที่ต้องทำก่อนปิดงบ

หมวด A: เอกสารและหลักฐานทางบัญชี (1–5)

☐ ข้อ 1: รวบรวมเอกสารรายรับ-รายจ่ายให้ครบถ้วน

ตรวจว่าใบเสร็จ ใบกำกับภาษี ใบแจ้งหนี้ ทั้งปี มาครบหรือไม่ — โดยเฉพาะเดือนธันวาคมที่บางทีใบเสร็จมาถึงในเดือนมกราคม ต้องดึงกลับมาบันทึกในปีที่ผ่านมา

☐ ข้อ 2: กระทบยอดธนาคาร (Bank Reconciliation) ทุกบัญชี

เปรียบเทียบยอดในสมุดบัญชีกับ Bank Statement ณ วันสิ้นรอบ:

หายอดที่ยังไม่ได้บันทึก (ค่าธรรมเนียม, ดอกเบี้ยรับ, ค่าโอน)

ตรวจเช็คค้างจ่าย (Outstanding Cheques)

ตรวจเช็คที่ยังไม่ได้ขึ้นเงิน (Deposits in Transit)

☐ ข้อ 3: กระทบยอดบัตรเครดิตบริษัท

ตรวจว่ารายการทั้งหมดถูกบันทึกในบัญชี และแยกได้ระหว่างรายจ่ายบริษัทกับส่วนตัว

☐ ข้อ 4: กระทบยอดเงินสดย่อย (Petty Cash)

นับเงินสดจริงในลิ้นชัก เทียบกับยอดในสมุด หาก "ขาด" หรือ "เกิน" ต้องหาสาเหตุและบันทึกให้เรียบร้อย

☐ ข้อ 5: ตรวจใบกำกับภาษีซื้อ-ขาย ว่าครบตามรายงาน ภ.พ.30 ที่ยื่นไปแล้ว

ยอดรวมในบัญชีควรตรงกับยอดรวมในรายงานภาษีซื้อ-ขายทั้ง 12 เดือน (ถ้าต่างกัน อาจมี VAT ที่ลืมบันทึก)

หมวด B: ลูกหนี้และเจ้าหนี้ (6–10)

☐ ข้อ 6: วิเคราะห์อายุลูกหนี้การค้า (Aging Report)

แยกลูกหนี้ออกเป็นกลุ่ม: ไม่เกิน 30 วัน / 31-60 / 61-90 / 91-180 / เกิน 180 วัน

ลูกหนี้ที่ค้างเกิน 180 วัน ต้องพิจารณา ค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญ (Allowance for Doubtful Accounts)

หนี้สูญที่ตัดออกจะใช้สิทธิประโยชน์ทางภาษีได้ ต้องมีเอกสารตามกฎกระทรวงฉบับที่ 186 (พ.ศ. 2534)

☐ ข้อ 7: ยืนยันยอดลูกหนี้-เจ้าหนี้ (Confirmation)

ถ้าผู้สอบบัญชีจะส่งจดหมายขอยืนยันยอด ควรเตรียม list ลูกหนี้-เจ้าหนี้ให้พร้อม อย่างน้อยกลุ่มยอดสูง (Top 10)

☐ ข้อ 8: ตรวจเจ้าหนี้การค้าค้างจ่าย

รวมทั้งเจ้าหนี้อื่นๆ เช่น ค่าน้ำ ค่าไฟ ค่าเช่าที่อยู่ในระยะเวลาแต่ยังไม่ได้รับใบแจ้งหนี้ → บันทึกเป็น ค่าใช้จ่ายค้างจ่าย (Accrued Expenses)

☐ ข้อ 9: ตรวจเงินกู้ยืม

เงินกู้ธนาคาร: กระทบยอดเงินต้นกับธนาคาร

เงินกู้ยืมกรรมการ (Director's Loan): ต้องคิดดอกเบี้ยตามอัตราตลาด (สรรพากรมักเรียกอย่างน้อย MLR หรือ MRR) ไม่งั้นสรรพากรจะปรับโดยถือว่าเป็น "ดอกเบี้ยที่พึงคิด"

ดอกเบี้ยค้างจ่าย: อย่าลืมตั้งสำหรับงวดตั้งแต่การจ่ายครั้งสุดท้ายถึงสิ้นรอบ

☐ ข้อ 10: ตรวจเงินทดรองจ่าย / เงินรับล่วงหน้า

เงินที่กรรมการทดรองจ่าย ควรมีเอกสารรองรับว่าใช้เพื่อกิจการ

เงินมัดจำรับล่วงหน้า ต้องรับรู้เป็นรายได้เมื่อส่งมอบงาน/สินค้า

หมวด C: สินทรัพย์และสต๊อก (11–14)

☐ ข้อ 11: ตรวจนับสินค้าคงเหลือ (Physical Stock Count)

ต้องนับจริง ณ วันสิ้นรอบบัญชี (หรือใกล้เคียงที่สุด) แล้วเปรียบเทียบกับ Stock Card

สินค้าขาด: บันทึกเป็น "สินค้าขาดจากการตรวจนับ" (Inventory Shrinkage)

สินค้าเสียหาย/หมดอายุ: ตั้ง "ค่าเผื่อสินค้าเสื่อมสภาพ"

จัดทำเอกสารการตรวจนับพร้อมลายเซ็นผู้ร่วมตรวจ (ใช้เป็นหลักฐานให้ผู้สอบบัญชี)

☐ ข้อ 12: คำนวณค่าเสื่อมราคาสินทรัพย์ถาวร (Depreciation)

ตรวจทะเบียนสินทรัพย์ว่ามีการซื้อ-ขาย-จำหน่ายอะไรในระหว่างปี

คำนวณค่าเสื่อมตามอัตราที่ใช้ต่อเนื่อง (วิธีเส้นตรงเป็นที่นิยม)

อ้างอิงอัตราภาษี: อาคาร 5%, เครื่องจักร 20%, คอมพิวเตอร์ 20% (หรือ 33.33% สำหรับอุปกรณ์คอมพิวเตอร์ในบางกรณี), ยานพาหนะ 20% — ตามพระราชกฤษฎีกา (ฉบับที่ 145)

สินทรัพย์ที่ตัดจำหน่ายแล้วต้องบันทึก กำไร/ขาดทุนจากการจำหน่าย

☐ ข้อ 13: ตรวจสินทรัพย์ไม่มีตัวตน / ค่าใช้จ่ายล่วงหน้า

ค่าเช่าจ่ายล่วงหน้า, ค่าประกันภัยจ่ายล่วงหน้า → ทยอยตัดเป็นค่าใช้จ่าย

ลิขสิทธิ์ซอฟต์แวร์ → ตัดจำหน่ายตามอายุการใช้ประโยชน์

☐ ข้อ 14: ประเมินการด้อยค่าสินทรัพย์ (Impairment)

สำหรับ TFRS for NPAEs ไม่ต้องทำ impairment test สำหรับ goodwill (ใช้วิธีตัดจำหน่ายแทน) แต่สำหรับสินทรัพย์อื่นที่มีสัญญาณด้อยค่า ควรพิจารณาบันทึก

หมวด D: ค่าใช้จ่ายและรายการทางภาษี (15–17)

☐ ข้อ 15: บันทึก Accrued Expenses และ Accrued Revenue ให้ครบ

ตัวอย่างที่มักลืม:

เงินเดือน/โบนัสธันวาคมที่จ่ายในมกราคม

ประกันสังคมงวดสุดท้าย

ค่าที่ปรึกษาที่ทำงานเสร็จแต่ยังไม่ได้ออกใบแจ้งหนี้

ดอกเบี้ยเงินกู้ที่ยังไม่ถึงกำหนดจ่าย

รายได้ที่ส่งมอบแล้วแต่ยังไม่ได้ออกใบแจ้งหนี้

☐ ข้อ 16: รีวิวรายการค่าใช้จ่ายต้องห้ามทางภาษี (Non-deductible)

ตามมาตรา 65 ตรี ป.รัษฎากร ค่าใช้จ่ายเหล่านี้ต้องบวกกลับในการคำนวณ CIT:

ค่ารับรอง ส่วนที่เกิน 0.3% ของรายได้ (สูงสุด ฿10 ล้าน)

เบี้ยปรับและเงินเพิ่ม

ค่าใช้จ่ายส่วนตัว

บริจาค ส่วนที่เกินเกณฑ์ที่กฎหมายกำหนด

ภาษีเงินได้นิติบุคคล (ที่ตั้งไว้)

☐ ข้อ 17: คำนวณ "ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี" (กรณี PAEs เท่านั้น)

หากบริษัทใช้ TFRS for NPAEs — ไม่ต้องทำ Deferred Tax (หนึ่งในข้อดีของ NPAEs)

หากเป็น PAEs — ต้องคำนวณและบันทึกตาม TAS 12

หมวด E: การเตรียมงบและเอกสารส่งผู้สอบ (18–20)

☐ ข้อ 18: จัดทำ Trial Balance ขั้นสุดท้ายและปิดยอดกำไรขาดทุน

ตรวจว่า Debit = Credit และรายการปรับปรุงทั้งหมดถูกบันทึกเรียบร้อย

☐ ข้อ 19: จัดทำชุดงบการเงินครบทุกงบ

สำหรับ NPAEs ต้องมีอย่างน้อย:

งบแสดงฐานะการเงิน (Statement of Financial Position)

งบกำไรขาดทุน (Income Statement)

งบแสดงการเปลี่ยนแปลงส่วนของผู้ถือหุ้น

หมายเหตุประกอบงบการเงิน — นโยบายบัญชีและรายละเอียดที่สำคัญ

(NPAEs ไม่บังคับให้จัดทำ Statement of Cash Flows แต่แนะนำให้จัดทำเพื่อประโยชน์ในการบริหาร)

☐ ข้อ 20: ส่งเอกสารให้ผู้สอบบัญชี (CPA/TA) ครบ

ชุดเอกสารที่ต้องส่ง:

Trial Balance + General Ledger

งบการเงินฉบับร่าง

Bank Statements พร้อม reconciliation ทุกบัญชี

รายงาน Aging ลูกหนี้-เจ้าหนี้

Stock count sheet + ทะเบียนสินทรัพย์

สัญญาสำคัญ (กู้ยืม, เช่า, จ้างงาน)

ใบกำกับภาษีซื้อ-ขาย 12 เดือน

ภ.พ.30, ภ.ง.ด.1/3/53 ทั้งปี

หนังสือรับรองจากธนาคาร (Bank Confirmation) ถ้าผู้สอบขอ

ข้อผิดพลาดที่ SME ทำบ่อย

ลืมบันทึกค่าเสื่อม — ไม่มีอะไรจะน่าเศร้าไปกว่าค่าใช้จ่ายที่หักภาษีได้แต่ดันลืมบันทึก

รายได้ที่จ่ายมาแต่ยังไม่ได้ออกใบเสร็จ ไม่บันทึก → งบไม่สะท้อนความจริง

ไม่นับสต๊อกจริง ใช้ยอดในระบบอย่างเดียว → ผู้สอบจะออก qualified opinion

ค่าใช้จ่ายส่วนตัวของกรรมการปนในบริษัท → ถูกบวกกลับ และอาจมีปัญหาภาษีกับกรรมการ

เจอใบเสร็จไม่ครบ เช่น ใช้เงินสดซื้อของแล้วลืมขอใบเสร็จ → หักค่าใช้จ่ายไม่ได้

ลืมตั้งดอกเบี้ยเงินกู้กรรมการ → สรรพากรเรียกเก็บภายหลัง

สรุปสั้นๆ ก่อนจากกัน

การปิดงบประจำปีไม่ใช่แค่ "บันทึกยอดสิ้นปี" แต่คือกระบวนการปรับปรุงครบทุกบัญชี

ต้องยื่นงบภายใน 150 วัน หลังสิ้นรอบบัญชี

Checklist 20 ข้อครอบคลุม: เอกสาร → ลูกหนี้/เจ้าหนี้ → สินทรัพย์/สต๊อก → ค่าใช้จ่ายภาษี → ส่งผู้สอบ

เริ่มเตรียม อย่างน้อย 60 วัน ก่อนกำหนดยื่น

รายการที่มักลืม: ค่าเสื่อม, accrued expenses, ดอกเบี้ยเงินกู้กรรมการ, ค่ารับรองเกินเกณฑ์

ปิดงบที่ดีคือปิดงบที่ "ไม่ต้องมา fix ภายหลัง" — ถ้าคุณทำได้ทุกข้อในรายการนี้ งานผู้สอบจะเร็วขึ้นมาก และค่าบริการก็ถูกลงด้วย

---

ปิดงบปีนี้แล้วแต่ยังเครียด? ให้ WACC ช่วยทำให้เบาใจ

ทีม WACC Service Limited ที่ภูเก็ต รับจัดทำบัญชีและปิดงบประจำปีครบวงจรสำหรับ SME — ตั้งแต่ทำบัญชีรายเดือน กระทบยอดธนาคาร ตรวจนับสต๊อก ไปจนถึงประสานกับผู้สอบบัญชีและยื่น DBD/สรรพากรให้ทันเวลา

ปรึกษาฟรี — ทักมาที่ LINE @waccservice แจ้งว่าธุรกิจคุณรอบบัญชีไหน และตอนนี้ติดปัญหาอะไร เราจะช่วยวางแผน Timeline และเสนอแพ็กเกจที่เหมาะสมให้

บทความนี้เขียนโดยทีม WACC Service Limited อ้างอิงตาม ประกาศสภาวิชาชีพบัญชีเรื่องมาตรฐานการรายงานทางการเงินสำหรับกิจการที่ไม่มีส่วนได้เสียสาธารณะ (TFRS for NPAEs), ประมวลรัษฎากร และพระราชกฤษฎีกา (ฉบับที่ 145) ณ วันที่ 11-04-2569